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利润 财务资本保全下的利润和经济利润； 当期收益利润概念和损益满计利润概念； 权责发生制下的利润概念和收付实现制下的利润概念。 从损益表了解的会计信息 反映获利能力 销售利润率=净利润/销售净额 费用成本利润率=净利润/费用成本额 从B.S和I.S了解的会计信息 反映获利能力的指标 净资产报酬率 =净利润/所有者权益平均余额 该指标反映投资者投入1元钱所获取的报酬 （所有者权益中的“利”实质上是投资者的再投入） 每股盈余（EPS) =（净收益—优先股股利）/流通在外普通股加权平均股数 营运能力分析：公司运用其资产的效果如何？ 全部资产周转率 ＝销售收入净额/资产平均占用额 资产平均占用额=(期初资产余额＋期末资产余额）/2 该指标说明全部资产利用的有效性 应收账款周转率（次数） ＝销售收入净额/应收账款平均余额 应收账款平均余额 =(期初应收账款余额＋期末应收账款余额）/2 应收账款周转天数＝365/应收账款周转率 存货周转率＝产品销售成本/存货平均余额 存货平均余额 =(期初存货余额＋期末存货余额）/2 存货周转天数＝365/存货周转率 固定资产周转率 ＝销售收入净额/固定资产平均净额 固定资产平均净额 =(期初固定资产净值＋期末固定资产净值）/2 引起现金流入、流出的活动有 经营活动 投资活动 筹资活动 经营活动流入的现金主要包括： 1．销售商品、提供劳务收到的现金； 2．收到的税费返还； 3．收到的其他与经营活动有关的现金。 经营活动流出的现金主要包括： 1．购买商品、接受劳务支付的现金； 2．支付给职工以及为职工支付的现金； 3．支付的各项税费； 4．支付的其他与经营活动有关的现金。 投资活动流入的现金主要包括： 1．收回投资所收到的现金； 2．取得投资收益所收到的现金； 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额； 4．收到的其他与投资活动有关的现金。 投资活动流出的现金主要包括： 1．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； 2．投资所支付的现金； 3．支付的其他与投资活动有关的现金。 筹资活动流入的现金主要包括： 1．吸收投资所收到的现金； 2．取得借款所收到的现金； 3．收到的其他与筹资活动有关的现金。 筹资活动流出的现金主要包括： 1.偿还债务所支付的现金； 2.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； 3.支付的其他与筹资活动有关的现金。 引起现金流入、流出的其他业务 接受捐赠或对外捐赠现金； 取得罚款收入或发生罚款支出。 现金流量表（CFS) 编制基础：收付实现制 编制依据：现金流入—现金流出 =现金净流量 收入 是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 收入分为主营业务收入和其他业务收入。 与营业无关的称为“营业外收入” 收入和费用的确认——权责发生制和收付实现制 在权责发生制下，对收入和费用及相关资产和负债的确认，是以取得收款权利或支付款项的责任为依据的，即不论款项是否已经收到或支付，而是以应不应该由本期受益或由本期负担作为确认本期收入或本期费用的标准。 例如，应由本期负担而尚未支付的短期借款的利息；应由本期负担而已于前期支付的保险费、报刊杂志费、租赁费等；应确认为本期收益而尚未收到的债券投资的利息收入；本期销售货物的收入等。 收付实现制又称为现金制或实收实付制 与权责发生制相反，在确定本期收入和费用时以款项的实际收付作为标准。凡是本期收到的和支付的，不管其是否应归属于本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期未曾收到的和未曾支付的，即使应归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。 【小思考1】 在权责发生制下，下列货款中应列作本期收入的是： 本月销售货款收存银行 上月销售货款本月收存银行 本月预收下月货款存入银行 本月收回上月多付给销货方的预付款存入银行 【小思考2】 在权责发生制下，下列应列作本期费用的有： 应由本期负担的但尚未支付的短期借款利息； 预付下季度的保险费； 已于前期发生的应由本期负担的固定资产大修理费； 尚未支付的应由本期负担的房屋租赁费。 【小思考3】 某企业于当年7月1日持有A公司年利率12%、每年6月30日付息一次的长期债券50000元，在年终结账时，根据权责发生制的要求，该企业应