行政事业单位财务知识重点培训.ppt

财务人员业务知识培训;内容;;财政国库管理制度改革 ;政府收支分类科目 一、功能科目：反映财政支出的功用，也就是支出在不同部门的分布情况，不同部门使用相应的功能科目。功能科目是“拨入经费”明细科目的设置内容。 二、经济科目：反映财政支出的用途，是“经费支出”明细科目的设置内容。不同具体的经济科目反映的内容是一样的。;;财务人员主要工作职责;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 2、粘贴。 ①粘贴时，在粘贴纸左边留出两公分装订线，将票据按类分别粘贴。②将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着粘贴纸装订线内侧和粘贴纸的上、下、右三个边一次均匀排开横向粘贴，避免将票据贴出粘贴单外。;;④票据比较多时可以使用多张粘贴纸。 ⑤对于比粘贴纸大的票据或者其他附件，粘贴位置也应在票据左侧背面，沿装订线粘贴，超出部分可以按照粘贴纸大小折叠在粘贴范围之内。 ;; 报销差旅费时，往返车票及其他差旅费单据按顺序从右边往左边，上边到下边合理、均匀、平整的排开贴在专用的“粘贴单”上，若车票较多可贴附在多张“粘贴单”上，;;凭证的粘贴;凭证的粘贴;凭证的粘贴;报账单的填制;;;;;纪律要求 　　 出纳在受理业务经办人的原始凭证后，应严格按照国家有关财务管理法规、政策和单位财务规章制度等有关财经法律、法规的规定，及时对凭证进行严格预审。预审要按会计制度规定严格把关。坚持原则，不循私情，严格按照《会计基础工作规范》要求，办理报账业务。　 ; 出纳要及时办理会计业务，坚持按月报账，不得积压。对于会计人员审核出不真实、不合法的原始凭证要及时向单位负责人报告，查明原因，并向当事人做好解释工作；;;备用金的申请和管理 ;;暂付款管理;;;对账;第三部分 行政单位会计;;;;;;;;;;;;;行政单位会计概述;二、行政单位会计核算内容和原则;;一、行政单位收入的核算 “401拨入经费”科目按财政拨款资金性质设置二级科目，在二级科目下设置基本支出和项目支出两个三级科目，再在三级科目下按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账。 “404预算外资金收??”科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账。;;;;3、核算实务： （1）财政直接支付 例：县统计局通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出16万元，款项由财政直接支付。账务处理如下：;;;（2）财政授权支付 例:县教育局经财政部门批准，本月下达办公费等基本支出财政授权支付额度10万元。做分录： 借：零余额账户用款额度 100000 贷：拨入经费—****拨款—基本支出—行政运行—财政授权支付 100000 ;（二）预算外资金收入的核算;3、核算实务 （1）财政直接支付： 收到财政核拨预算外资金用款额度时： 借：经费支出—基本支出/项目支出—功能科目项级—经济分类款类级科目—财政直接支付 100000 贷：预算外资金收入—基本支出—支出功能科目“项”级—财政直接支付100000 ;;（三）其他收入的核算;;;行政单位支出的核算;;B、核算实务 第一、基本支出的核算 基本支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出。 例:某行政单位开出授权支付凭证，从零余额用款额度中支付上月行政用电费9900元。 ;;例:甲行政单位实行工资统发，3月财政统发工资部分：应付在职人员基本工资175000元、津贴补贴65000元；退休人员退休费23000元。账务处理如下：;;第二、项目支出的核算 项目支出是行政单位在基本支出外为完成特定的行政工作任务而发生的支出，包括专项业务项目、大型修缮、大型购置、大型会议和其他项目。 ;; ; ;;（二）拨出经费的核算;某主管机关向所属单位拨付计算机房改造专款120，000元。工程竣工后，实际结算支出93，000元，余款交回财政。年终“拨出经费”转账。 拨出时：;;; （三）“结转自筹基建”的核算 1、核算内容： “结转自筹基建”科目核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。;;;;行政单位资产的核算;;;;二、行政单位资产的核算;;;B、预算单位购买物品、服务等支用额度时： 借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度 属于购入固定资产的，同时应做： 借：固定资产 贷：固定基金 ;;;; ;;;（三）有价证券的核算;;（四）暂付款的核算;;账务处理如下： 预付款时： 借