行政事业单位固定资产内部的相关控制.ppt

行政事业单位固定资产内部会计控制 镇江市财会教育中心 陆金琪 2011年5月 河南省三任交通厅长“前腐后继” ——固定资产投资内控失败的典型 一、案情介绍： 欺世盗名?廉政假相迷惑众人 暴敛民财?权杖指处纵横无忌 机制缺陷?权力失控腐迹斑斑  引 例 二、案例分析 ?（一）防治工程腐败，亟需深化体制改革、加强工程监管 法国著名哲学家孟德斯鸠在《论法的精神》一书中指出：“一切有权力的人都爱滥用权力，这是万古不变的经验”。 （二）单位中“一个人说了算”的决策体制弊端无穷 正如法国思想家卢梭所言：“不受制约的权力必然产生腐败。” 三、启示：建立、健全和有效执行企事业单位内部控制制度势在必行。 讲课提纲 一、固定资产内部控制的现状及其原因分析 二、行政事业单位固定资产内部控制目标与关键环节 三、固定资产内部控制的岗位分工与授权批准 四、行政事业单位固定资产取得与验收控制 五、使用与维护控制。 六、处置与转移控制。 专题探讨：行政事业单位固定资产出租舞弊的危害及对策 案例分析：从“湘缆”破产看企业内部控制 固定资产的概念和分类 行政事业单位的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。 　　行政事业单位的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。 　　行政事业单位固定资产的价值标准为：一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上。单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产核算。 一、固定资产内部控制的现状及其原因分析 （一）行政事业单位固定资产内部控制的现状 1、会计信息严重失真 2、违法现象时有发生 3、固定资产使用效率低 4、固定资产严重流失 5、固定资产业务违反程序 （二）行政事业单位固定资产失控原因分析 1、内部控制环境不完善 2、内部控制制度不健全、执行不得力 3、固定资产内部控制控制不顺、监督不力 4、固定资产管理责任不明确、考核不到位 5、管理人员素质较低，责任心不强 （三）固定资产控制的关键环节 ?1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。?2.固定资产取得依据应当充分适当，决策过程应当科学规范。?3.固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰严密。固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定; 4、固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一会计制度的规定。 三、固定资产内部控制的岗位分工与授权批准 (一)不相容职务相互分离控制 1、什么是不相容职务： 指那些如果由一人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务 2、不相容职务核心---内部牵制 ???不允许出现只是控制者、只有控制权力而不受别人控制、没有相当控制责任的工作岗位或人员，哪怕是单位的最高领导。 ??3、固定资产业务不相容岗位至少包括： ?（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行； ?（二）固定资产采购、验收与款项支付； ?（三）固定资产投保的申请与审批； ?（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行； ?（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 (二)授权批准制度 1、 单位应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 2、 审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 3、?经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。 4、?单位应当制定固定资产业务流程，明确固定资产投资预算编制、取得与验收、使用与维护、处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务开展情况，及时传递相关信息，确保固定资产业务全过程得到有效控制。 四、行政事业单位固定资产取得与验收控制 1、固定资产预算管理制度???对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由行政事业单位实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。2、固定资产请购与审批制度???对于一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。?? 行政事业单位应当按照国家统一的会计准则制度的规定，区分融资租赁和经营租赁，并根据风险、报酬转移情况，明确固