2014生产企业出口退(免)税实务操作培训课件.ppt

出口退税业务简介;一、出口退（免）税基本知识;1、出口货物退(免)税概念;2、享受出口货物退（免）税的出口商范围;3、出口退（免）税的货物范围;（一）一般退（免）税的货物范围;?;（二）特准退（免）税货物范围;（三）不予退税的免税出口货物;（四）不予退（免）税的出口货物;4、出口货物退（免）税的税种;5、出口货物的退税率;6、现行出口货物退（免）税的计算方法;7、出口货物退（免）税认定管理;8、退（免）税申报期限及延期申报规定;延期申报规定及注意事项;9、出口企业分类管理规定《江苏省出口退税分类管理等级评定试行办法》;;二、生产企业“免、抵、退”税操作;1、什么是“免、抵、退”税？;免抵退税理解要点;免抵退税理解要点;2、“免、抵、退”税管理办法适用企业范围;3、“免、抵、退”税的计税依据;生产企业退（免）税计算公式 ;生产企业应纳税额计算公式 ;4、进料加工和来料加工;;5、关于明确生产企业出口视同自产产品实行免抵退办法的通知 国税发[2002]152号文;;6、外购配套出口产品;7、集团公司收购成员企业产品的条件;8、生产企业委托加工收回产品;9、旧设备出口退（免）税管理;;;三、生产企业出口退（免）税申报要求;1、征（免）税申报;2、退免税申报;3、生产企业退税申报资料 ;4、申报录入规则;注意点;注意点;5、申报表间关系;;6、申报软件的安装;7、申报流程;8、正式申报审核结果下载 ;、;、 ;正式申报审核结果擎天申报系统数据读入;四、特殊监管区域政策规定;1、出口加工区相关规定;; －－区内企业委托区外企业进行产品加工，一律不予退(免)税。 －－对区内企业在区内加工、生产的货物，凡属于货物直接出口和销售给区内企业的，免征增值税、消费税。对区内企业出口的货物，不予办理退税。 －－对区外企业销售并运入出口加工区的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。 ;2、保税港区相关规定;3、保税区相关规定; 政策－－货物从保税区外运入保税区内不退税。但出口企业销售给外商，货物存放区内仓储企业，待货物实际离???后，凭出口备案清单、出口报关单等退税。 ;4、保税物流中心（B型）相关规定 ;5、出口监管仓库相关规定 ;6、保税物流园区（港区联动）相关规定;7、综合保税区相关规定;8、保税仓库相关规定; 文件：国税发[2005]199号 国税函【2009】第104号 从2006年1月1日起，出口企业自营或委托出口属于退(免)增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退(免)税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。不得擅自损毁。保存期5年。 （一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等 ；该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同 ;;备案要求;;六、国家税务总局、商务部关于规范外贸出口经营秩序的通知 国税发（2006）24号文;;;七、出口货物征税管理办法?;;; 出口货物视同内销征税税款计算方法： 一般纳税人以一般贸易方式出口货物计算销项税额公式：应纳税款＝（出口货物销售额×外汇人民币牌价）÷（１＋增值税税率）×增值税税率 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口货物以及小规模纳税人出口货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率)×征收率 以征收率征税的出口货物所耗用的进项税额不得抵扣。 公式中出口货物销售额是指出口发票上的离岸价（FOB）。若出口发票不能如实反映离岸价的，应以实际成交价格确定，或者由税务机关根据有关规定核定。 ;视同内销征税的出口货物，出口企业已按规定计算免抵退税不得免征、抵扣和退还的税额并已转成本的，可从成本科目中转入进项税额科目。 外贸企业视同内销征税的出口货物，其对应的进货增值税专用发票，凡在规定期限内已经认证通过并且在外贸认证清单中选择外贸退税标志的，可以申请抵扣。;出口货物视同内销征税的申报时间;;;出口货物视同内销征税的申报方法;八、远期收汇有关问题 （国税发【2006】168号文）;;九、生产企业出口退（免）税帐务处理 ;;;;;十、生产企业出口退消费税帐务处理 ;;十一、注销企业的退（免）税管理 ;十二、单证办理－－补办报关单证明;补办出口收汇核销单证明;延期批准证明 ;延期批准证明 ;;代理未退税证明 ;退运证明 ;;代理出口货物证明;代理出口货物证明;;;;生产企业进料加工业务证