新编管理会计情境六.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 情境六 全面预算 目　录 开卷有益　全面预算概述 任务一　预算的编制方法 任务二　销售预算的编制 任务三　生产预算的编制 目　录 任务六　制造费用预算的编制 任务七　产品成本的预算编制 任务八　销售及管理费用预算的编制 任务四　直接材料预算的编制 任务五　直接人工预算的编制 目　录 任务九　专门决策预算的编制 任务十　现金预算的编制 任务十一　预计利润表的编制 任务十二　预计资产负债表的编制 开卷有益 知识链接一　全面预算的含义 　　全面预算又称“企业预算”和“总预算”，是在预测与决策基础上，按企业既定的经营目标，规划与反映企业未来销售、生产、成本、现金收支等方面的经营活动，以便对企业未来计划期内全部生产经营活动进行有效组织、协调；它主要以货币作为计量单位，通过一系列预计财务报表及附表表示其资源配置情况及有关企业总体计划的数量说明。 开卷有益 知识链接二 实施全面预算的意义 　　全面预算是企业标准控制的基础，是企业进行有效管理的关键，主要表现在： 开卷有益 知识链接三 全面预算体系的构成  　　经营预算是全面预算的基础，财务预算的综合性最强，经营预算和专门决策预算最终都可以折合成金额反映在财务预算内，所以人们有时也称财务预算为总预算，称经营预算和专门决策预算为分预算，它们共同构成一个完整的、以销售预算为起点、以经营预算和专门决策预算为主体、以财务预算为最终的有机结合的全面预算体系。 开卷有益 知识链接四 全面预算的编制程序及编制期  (4)审核并协调各部门的初步预算草案 (5)通过反复协调平衡 (6)定期检查预算执行情况 (1)确定企业计划期间生产经营的总目标 (2) 确定各个职能部门的具体工作 (3)各部门编制预算草案 任务一　预算的编制 知识链接一 固定预算与弹性预算  　　固定预算是全面预算编制方法中最基本、最传统的一种方法。它是根据未来既定业务量水平，不考虑计划期内生产经营活动可能发生的变动而编制的预算。 　　主要特点是：计划期所涉及的各项预定指标均为固定数据，预算编制后，具有相对固定性，在计划期内一般不予修改或更正。 　　最大弊端是：当计划期实际发生的业务量与编制预算所依据的业务量发生差异时，各项指标的实际数与预算数缺乏可比性。 任务一　预算的编制 知识链接一 固定预算与弹性预算  　　弹性预算是在事先估计未来业务量可能发生变动的基础上，编制出一套能适应各种业务量水平的预算，以便分别反映在各该业务量情况下的各项预定指标值。 　　主要特点是：计划期所涉及的各项预定指标随着业务量的变化而变化，具有一定的伸缩性。 任务一　预算的编制 知识链接一 固定预算与弹性预算  弹性预算的具体编制步骤 (1)确定计划期间业务量的变动范围。(2)分析并明确各个预算内容与业务量的依存关系。(3)确定各种业务量水平下的预定指标值。 任务一　预算的编制 知识链接二 增量预算与零基预算  　　通过在基期实际数的基础上增加或减少一定的数额来确定预算值，称为增量预算。 　　增量预算的最大缺陷是：受基期实际值的约束，预算人员的思维很难超脱过去的框框，从而影响预算编制的创造性和开拓性，往往造成极大的浪费。 任务一　预算的编制 知识链接二 增量预算与零基预算  　　零基预算的全称是“以零为基础编制的计划和预算”，其基本思路是：在编制预算时，对过去的内容全然不予考虑，视同为一切从零开始。即：根本不考虑基期各项指标的实际数，而是一切以零为起点对预算项目根据计划期的实际需要进行逐个分析和计量，进而确定预算值，它是一种编制费用预算时常用的先进方法。 任务一　预算的编制 知识链接二 增量预算与零基预算  　　具体做法如下：　　(1)由企业提出总体目标，然后各职能部门根据企业的总目标和本部门的责任目标，对每一项业务进行具体分析，说明费用开支的性质、目的、作用及所需的数额，据此编写各项费用的开支方案；　　(2)对计划期各项费用的支出方案进行“成本－效益分析”，并作出综合评价，然后根据各项费用开支方案的轻重缓急，分层次排出开支的先后顺序；　　(3)根据费用开支的层次和顺序，结合企业计划期可动用的资金数额，分配资金，落实预算。 任务一　预算的编制 知识链接三　定期预算与滚动预算  　　预算编制方法往往以年度作为固定的预算期间，这种以固定的预算期作为编制期间的预算编制方法，称之为定期预算。 　　① 预算通常在计划年度开始前二三个月进行编制，由于对计划年度特别是后半年的经济业务不够明确，降低了预算的准确性； 　　② 预算执行过程中遇到实际情况发