工程全过程审计418.ppt

（二）竣工决算编制的依据 （1）经批准的可行性研究报告及其投资估算书； （2）经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算书或修正概算书； （3）经批准的施工图设计及其施工图预算书； （4）设计交底或图纸会审会议纪要； （5）招投标的标底、承包合同、工程结算资料； （6）施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录； （7）竣工图及各种竣工验收资料； （8）历年基建资料、财务决算及批复文件； （9）设备、材料等调价文件和调价记录； （10）有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件等。 （三）编制竣工财务决算表时应注意的问题 （1）资金来源中的资本金与资本公积金的区别。资本金是项目投资者按照规定，筹集并投入项目的非负债资金，竣工后形成该项目（企业）在工商行政管理部分登记的注册资金； 资本公积金是指投资者对该项目实际投入的资金超过其应投入的资本金的差额，项目竣工后这部分资金形成项目（企业）的资本公积金。 （2）项目资本金与借入资金的区别。如前所述，资本金是非负债资金，属于项目的自有资金；而借入资金，无论是基建借款、投资借款，还是发行债券等，都属于项目的负债资金。这是两者根本性的区别。 （3）资金占用中的交付使用资产与库存器材的区别。交付使用资产是指项目竣工后，交付使用的各项新增资产的价值；而库存器材是指没有用在项目建设过程中的、剩余的工器具及材料等，属于项目的节余，不形成新增资产。 （四）竣工决算审计的概念： 基建工程竣工决算审计是对固定资产投资的真实性、合法性、效益性的一种审计活动。 审计署、国家计委、中国人民建设银行关于下发《基本建设项目竣工决算审计试行办法》的通知（审基发＜１９９１＞４３０号），对、审计范围、审计方式、方法、审计主要内容、审计处理作出了规定 教育部关于印发《教育部直属高校及事业单位基本建设项目竣工财务决算管理办法》的通知（教发[2008]28号 ）也就有关问题作出规定。 七、竣工决算审计的作用和必须具备的条件 （一）竣工决算审计的作用 1、能够全面真实地反映竣工项目实际财务状况和最终建设成果。 2、能够全面考核竣工项目基本建设计划、概算执行情况。 3、能够为修订概（预）算定额、降低建设成本、提高财务工作水平提供资料。 （二）竣工财务决算审计必须具备的条件 1、已经完成竣工验收； 2、已经根据工程结算审计结果进行了结算及账务清理； 3、已经初步完成竣工财务决算编制和资料收集工作。 （三）竣工财务决算审计前，财务和基建管理部门应提供的资料： 1、建设工程项目竣工财务决算报表及说明； 2、基建拨款及资金使用情况相关资料； 3、会计凭证、账册、报表等财务档案资料； 4、建设单位基建财务管理制度及办法； 5、现金、财物盘点及银行存款、债权债务对帐资料； 6、立项批复； 7、招标投标有关资料； 8、材料设备采购、施工等合同资料； 9、包括设计变更在内的工程施工资料； 10、工程造价结算审核资料； 11、工程竣工验收资料； 12、其他相关资料。 1、审计部门收到建设工程项目竣工财务决算资料后，应当组建审计项目组，按本办法规定开展建设工程项目竣工财务决算审计工作 2、审计项目组完成现场审计工作后，草拟《建设工程项目竣工财务决算审计报告（征求意见稿）》，征求财务部门及建设管理部门意见，财务部门及建设管理部门应在10天内向审计项目组提交书面反馈意见，若在规定期限内未提出书面意见，则视同无异议。 （一）竣工财务决算审计程序： 八、竣工财务决算审计的程序和内容 3、审计项目组对书面反馈意见进行核实，并拟定《建设工程项目竣工财务决算审计报告》和《建设工程项目竣工财务决算审定单》； 4、审计项目组将《建设工程项目竣工财务决算审计报告》和《建设工程项目竣工财务决算审定单》及书面反馈意见报送审计部门审定； 5、审计部门审定的《建设工程项目竣工财务决算审计报告》和《建设工程项目竣工财务决算审定单》报主管校领导批准后下发；根据需要，经主管校领导批准，也可出具《建设工程项目竣工财务决算审计意见书》或《建设工程项目竣工财务决算审计决定》。 ㈢ 材料、设备的验收、入库、保管及维护制度审计要点 1、审查建设单位实际采购设备及材料的价格、质量等是否与订货合同相符。审查时，应将建设单位的“器材采购”总账和“设备采购”、“进口设备采购”等有关明细账户所反映的内容，分别与设备、材料供应计划和订货