浅析税收政策对投资的影响论文.doc

2010级学生毕业论文 题目： 浅析税收政策对投资的影响 姓 名： 专 业： 班 级： 指导教师： 2013年06月15日 【摘要】 HYPERLINK /view/36890.htm \t _blank 税收政策是政府根据 HYPERLINK /view/20838.htm \t _blank 经济和社会发展的要求而确定的指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则。税收政策是和 HYPERLINK /view/646086.htm \t _blank 预算政策一起发展起来的。税收政策的核心问题是解决税收负担问题。本文就税收对企业投资的影响及对企业投资政策的影响等方面进行分析，并对税收政策的制定如何更好地影响企业投资政策提出了相应的方案。 【关键词】税收政策；投资；投资政策； 【引言】在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的利益。税款是投资收益的抵减项目，而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异，这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响；成本，对于企业来说就是负担。税收负担重，企业的税收成本就大，企业盈利就会变小，反之企业盈利就大些。企业盈利水平低，势必会影响企业的未来发展。 一、税收政策对企业投资的影响 税收对企业投资的影响是通过对投资收益的影响而发生的，而投资收益又受投资成本的影响。商品税的多少影响企业经营成本的高低，所得税的多少直接影响企业投资成本的高低。因此，税收对投资成本的影响最终会表现为对企业投资的效应。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，其实质是对企业的利润征税，从而会减少企业投资的净收益。税收制度的区域导向型优惠、选择税收负担轻的投资地点。投资地点不同，税收负担会有所差别，最终影响到投资收益。税收制度的行业导向型优惠，选择税收负担轻的行业进行投资。企业在投资时，还应考虑企业的组织形式。因为企业的组织形式不同，税收待遇也有差别。 二、税收对投资政策的影响 （一）基于投资地点选择的投资政策 经营地点的选择需要考虑的主要是税负总水平以及主要税种，税收优惠，产业政策导向、特区等可能导致节税的方面。对于跨国投资者而言，还应考虑有关国家同时实行税收居民管辖权和收人来源地管辖权而导致对同意所得双重征税的问题，以及为避免国际双重征税的双边税收协定有关税收抵免的具体规定，合理选择投资国家或地区。企业进行投资时，应充分利用不同地区的税制差别或区域性税收倾向斜政策，选择整体税收负担较轻的地区进行投资，使的该投资收益较大。 （二）基于经营形式选择的投资政策 经营形式的选择主要涉及设立子公司和设立分部的选择。在拟子公司的情况下，因为子公司是独立经营的经济主体，因此需要重点考虑扣缴税率以及扣缴税的实施范围，税收优惠的种类和力度，母国的立法是否有对海外控股公司管制和外国收人的税收优惠条款，转移定价以及外汇的管理法规，第二国税制及税收协定等因素。在拟设分部的情况下由于分部是母公司经营活动的延伸，所以要密切关注是否在收益上有税负，是否在费用支付上有税负，两国有否税务协定等方面。从税收角度讲，一个企业在设立分机构的初期，其市场具有不确定性，因此风险较大，其亏损相应较大，所以此时选择总分公司形式较为合适，这样分公司的亏损可以销总公司的利润，使得总公司利润减少，从而减少纳税总额。一旦分公司成熟以后，可适时转为子公司形式，这样在税收上获得减免税，退税等优惠政策。 （三）基于投资方式选择的投资政策 按产，兴办企业，掌握被投资企业的实际控制权，从而获得经营利润。企业进行直接投资面临投资对象分，投资分为直接投资和间接投资。直接投资一般指对经营资产的投资，通过购买经营资的税制因素很多，可以涉及到商品税，所得税，财产税，行为税。企业在进行直接投资时，还会面临是新办企业，还是收购现有亏损企业的问题。如果税法允许投资企业与被收购企业合并报表集中纳税负担将有所减轻。 三、税收政策的制定如何更好地影响企业投资政策 （一）增值税转型对企业投资政策的影响 增值税的类型主要有生产增值税，消费型增值税和收入型增值税。生产型增值税是以销售收收入减去投入生产的中间性产品价值后的余额为计税依据的一种增值税，其税基相当于国内生产总值。它在计税时，即不扣除固定资产价值，也不扣除折旧，而消费型增值税允许扣除固定资产价值。与消费型增值税相比，生产型增值税纳税的税负最重。它在一定程度上带有重复征税的问题，不利于投资较大的生产企业的专业化分工与协作。 增值税由生产型转为消费型其主要内容就是允许企业抵扣当年新购进固定资产中的机器设备投资部