基础会计3版栾甫贵基础会计9节.ppt

第九章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 第二节　记账凭证账务处理程序 第三节　科目汇总表账务处理程序 第四节　电算化会计账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的涵义 二、账务处理程序的特点 三、账务处理程序的种类 一、账务处理程序的涵义 将原始凭证中所记载的经济事项转换为会计语言、加工成会计信息并对外披露的过程，其中包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等，这一程序就是账务处理程序，确切地说，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。科学、合理选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。 有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。 有利于保证会计记录的完整性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。 有利于通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 返回 二、账务处理程序的特点 账务处理程序主要是规范会计凭证、会计账簿和会计报表之间的关系，会计核算方法中也包含着这些内容和关系，但二者并非一回事，既有联系又有区别。其联系之处在于账务处理程序是会计核算方法的具体运用，会计核算方法为账务处理程序提供了基本素材或广阔的平台。 在二者比较中，账务处理程序呈现出以下两个主要特点： 第一，账务处理程序以会计核算的顺序为重心，强调会计凭证、会计账簿与会计报表之间的衔接关系；而会计核算方法的重心是介绍会计核算中所应用的专门技术，讲求阐述方法的全面性。 第二，账务处理程序主要是不同会计信息载体之间的关系描述，会计核算方法是围绕会计信息生产所应用技术的描述。 返回 三、账务处理程序的种类 在我国，曾经和正在使用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序五种。 无论哪种账务处理程序，其基本程序程序或步骤是： 第一，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 第二，根据收款凭证或付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 第三，根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账； 第四，月末进行日记账、明细分类账与相关总账的核对； 第五，根据核对无误的总分类账、明细分类账、日记账编制会计报表。 第二节　记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的基本内容 二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 一、记账凭证账务处理程序的基本内容 记账凭证账务处理程序的特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。在这一程序中，记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证；需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 其一般程序是： 1．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5．月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 6．月末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 如图9-1所示 图9-1 记账凭证账务处理程序图 二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细的反映经济业务的发生情况。其缺点是：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记，登记总分类账的工作量较大，因而适用于单位规模较小、经济业务量较少的单位。 第三节　科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的基本内容