企业内部控制效率分析与启示要要基于财务高管的问卷调查_精品.doc

企业内部控制效率分析与启示要要基于财务高管的问卷调查 姻名家观察姻现代管理科学姻2013年第4期企业内部控制效率分析与启示基于财务高管的问卷调查要要荫李彬张俊瑞摘要院企业内部控制效率一直是理论界和实务界关注的焦点问题。以企业财务高级管理人员为调查对象，文章通过问卷设计与数据采集，对企业内部控制效率的现状进行调查，并根据调查分析结果提出了制定明确、具体可行的内部控制目标、优化内部控制流程和改善企业内部控制环境的对策建议，为完善企业内部控制制度、提升内部控制效率提供参考依据。关键词：内部控制效率；财务高管；问卷调查；对策建议一尧引言付款曳渊2003冤尧叶销售及收款曳渊2003冤等具体内部控制规范袁安然公司财务欺诈尧巴林银行倒闭尧中航油违规投机从内部控制目标实现程度尧投资和筹资环节内部控制状亏损事件尧长虹坏账事件等会计丑闻频频暴发袁究其原因袁况尧内部控制整体环境评价和内部控制效率的影响因素及无不与企业内部控制制度存在缺陷或漏洞有关遥国内外众关键责任人等四个维度袁设计调查问卷袁对企业内部控制多著名公司所发生的财务舞弊案件袁也充分说明了企业建效率进行分析尧揭示影响内部控制效率的影响因素[4]遥四立健全内部控制制度并有效执行的重要性遥基于此袁美国个维度的具体内容如下院国会在安然事件后颁布了叶萨班斯要奥克斯利法案曳渊Sar鄄渊1冤内部控制目标实现程度院维护经营安全渊如销售环b节an高了在财务报告过程中对内es-OxleyAct冤袁该法案提尧采购环节尧生产环节尧投融资环节等冤曰保护资产安全和部控制效率的要求遥2008年6月袁我国发布了叶企业内部控完整渊如现金安全尧存货安全尧应收账款安全等冤曰是否及时制基本规范曳袁从立法角度确立了内部控制的重要性遥此核对银行对账单袁未达账项是否实现了及时查找原因并处外袁我国注册会计师协会颁布的叶内部控制审核指导意见曳理曰保证经营效率和效果渊比如净利润增长尧品质提升尧市进一步规范了内部控制审核的工作程序和流程遥由此可场份额提高等冤曰固定资产的转出尧报废尧出售尧抵押尧担保见袁国内外监管部门均高度重视内部控制袁将其上升至规是否实现有申请报批程序曰保证经营信息的可靠性与完整章制度甚至是法律的高度遥然而袁在企业内部控制的具体性曰大额采购是否通过招标的方式选择供应商曰应签订合实施过程中袁仍然存在着内部控制流于形式尧效率低下的同的销售业务是否都签订合同曰合同是否经过适当级别领问题遥本文以此为切入点袁以企业财务高级管理人员为调导审批曰费用预算是否分解到各个费用开支部门曰保证企查对象袁通过问卷设计和数据收集的方式袁对企业内部控业战略的实施和企业风险的防范遥制效率的现状进行调查袁根据调查分析结果袁为提高企业渊2冤投资和筹资环节内部控制状况院投资计划的编制内部控制效率尧完善内部控制制度提供重要启示遥人员与投资的审批人员是否相分离曰投资前是否进行充分二调查方案的调查研究并编制投资计划各项投资的出售收回是否尧袁曰1调查问卷设计1.遥内部控制效率通常指内部控制制经过有关部门主管的授权批准曰证券的存入和取出袁是否度健全尧措施完善合理尧在实际过程中得到执行尧实现管理都将详细资料记录于登记簿袁并由经手人员签名曰是否按目标和达到控制风险的目的遥根据我国现有的企业内部控每一种证券分别设立明细账和备查账袁详细记录相关资制评估标准袁包括财政部颁布的叶内部会计控制规范要要料曰筹资的决策尧经办尧会计记录是否分开曰各种筹资方案基本规范渊试行冤曳渊2001冤以及叶货币资金曳渊2001冤尧叶采购及是否经单位最高权力机构批准曰留存收益的使用是否制定表1调查对象基本情况描述表项目类别与比例性别男性渊59.20%冤女性渊40.80%冤任职年限1年~3年渊19.70%冤3年~5年渊18.30%冤5年~10年渊28.20%冤10年~20年渊33.80%冤20年以上渊15.50%冤学历大专以下渊1.40%冤大专渊18.30%冤本科渊50.70%冤硕士渊29.50%冤博士渊0.10%冤专业背景第一学历渊财务袁67.60%冤第一学历渊其他袁32.40%冤最后学历渊财务袁71他.80%冤最后学历渊其袁28.20%冤-12- 姻2013年第4期姻现代管理科学姻名家观察计划方案曰接受投资是否签订合同协议曰举借长期债务前2企业内部控制效率现状遥企业内部控制效率现状情.是否实现了对举债项目进行可行性研究袁确定投资方向遥况如表2所示袁包括内部控制目标实现程度尧投资和筹资渊3冤内部控制整体环境评价院高层管理者在员工会议环节内部控制状况尧内部控制整体环境评价和企业内部控或与员工私下交流时袁总是清楚地说明品德操守的重要制效率整体情况四个部分遥性曰高层管理者对会计业务采取中立的态度袁不保守也不渊1冤内部控制目标实现程度遥表2第2行反映了内部太冒风险曰社会信用健全袁对企业违规行为有强烈的社会控制目