所有者权益内部控制与管理制度设计.ppt

; 实收资本内部控制制度设计 资本公积内部控制制度设计 留存收益内部控制制度设计 ;第一节 实收资本内部控制制度设计 第二节 资本公积内部控制制度设计 第三节 留存收益内部控制制度设计;第一节 实收资本内部控制制度设计; 实收资本(paicl-up capital )业务的内部控制制度是所有者权益内部控制制度的重要内容.在设计时需注意以下两点： 第一,凡涉及实收资本的增减业务,应当经过规定的授权批准程序. 第二,实收资本业务应当有明确的职责分工,充分明确责任. ;实收资本业务应当有明确的职责分工，充分明确责任。 ;实收资本业务控制;实收资本业务控制;第二节 资本公积内部控制制度设计;　　是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。 　　资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。 　　我国会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本溢价、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。 　;一、资本公积概述; 二、资本公积的内容; 三、 资本公积内部控制制度设计;（4）金融资产、长期股权投资产生资本公积的真实性和正确性； （5）拨款转入的真实性和正确性：重点控制拨入的专门用于技术改造、技术研究等方面的拨款项目是否完成，项目使用笔款数额是否真实，项目完成后是否按正确的方法转增资本公积； （6）外币资本折算差额的正确性：重点控制折算差额计算的正确性，折算汇率应按合同约定，并由投资各方认可，且符合国家规定； （7）资本公积转增资本需经过授权批准：重点控制转增资本是否经过企业最高权力机构批准并报工商管理机关依法办理增资手续； （8）确定资本公积业已在资产负债表上恰当披露：应在资产负债表上单项列示，并在会计报表附注中说明资本公积的期末余额及期初至期末间的重要变化。;第三节 留存收益内部控制制度设计;盈余公积金;盈余公积金;盈余公积金;盈余公积金;盈余公积金; 本年实现的净利润加上年初未分配利润=可供分配的利润 利润分配业务内部控制方法 （一）可供分配利润的形成来源主要有年初未分配利润、本年实现的净利润及盈余公积. （二）保证利润分配比例符合合同、协议、章程及董事会决议的规定。 （三）保证利润分配数额及年末未分配利润数额的正确。 （四）保证未分配利润已在资产负债表中恰当地披露。; 案例1 ：审计人员在审查某新办企业时，发现该企业“银行存款”账上余额100万元，实际生产经营中却现金周转困难，怀疑投资人以现金投入的资本未实际到位。于是，调阅了“实收资本”下的明细科目，其中“实收资本-甲公司”明细账上注明投入现金75万元，向会计人员索要凭证-银行存款回单，会计人员无法出示。与银行联系，银行告知并未收到一笔甲公司汇入该企业的75万元款项；再与甲公司联系，甲公司承认并未将款项汇出。事实是，该企业已经运行（营业执照已签发）6个月，而投资者仍未将认缴的份额缴足，致使生产经营出现困难，而且该企业会计人员核算不合规范，随便记账。要求：按照企业会计制度的规定及企业注册资本管理制度分析该新办企业存在的问题，并说明违反了国家的哪些财经制度。