2016营业税改增值税专题培训课件_图文.ppt

财务指标（核算）变化？ 1、资产总额下降，引起资产负债率（负债总额/资产总额）上升。 2、税负率（应纳增值税/销售收入）上升。（1）进项发票的取得及抵扣；（2）开具或取得时间；（3）行业模式制约。 3、利润下降。收入降低、可减除税费减少等综合影响。 4、现金流趋紧。此前为代扣缴营业税，营改增后建设单位将不能直接代扣代缴增值税，直接由建筑企业在机构所在地按当期验工计价确认的收人缴纳增值税。 建筑企业全年完成营业收入11000万元，实际成本10000万元（原材料55%；人工35%；其他10%）。假设（1）当年没有新增能够抵扣增值税进项税额机械设备等固定资产情况下；（2）除人工成本外均取得进项发票并已验证抵扣; （3）假设材料采购均取得17%进项发票，其他取得6%进项发票；（4）不考虑三项费用及其他税费影响。 项目 营业税 方案1： 增值税(55%+10%) 方案2：增值税(55%+10%) 方案3： 增值税(45%+10%) 营业收入 11,000.00 9,909.91 9,909.91 9,909.91 营业成本 10,000.00 9,144.25 9,207.21 9,289.55 销项税额（11%） 　 1,090.09 1,090.09 1,090.09 进项（17%、6%） 　 855.75 792.79 710.45 应交增值税 　 234.34 297.30 379.64 营业税（3%） 330.00 　 　 　 利润 670.00 765.66 702.70 620.36 税负率 3% 2% 3% 4% 营业税：11,000.00x3%=330.00元； 销项税额：11,000.00 /（1+11%）x11%= 1,090.09元； 进项税额：10000x45%/(1+17%) x17%+10000x10%/(1+6%) x6%= 710.45 元； 应交增值税：1,090.09 - 710.45 =379.64元； 营业成本=10,000.00 - 710.45 =9,289.55元； 营业税制下利润=11,000.00 -10,000.00 - 330.00= 670.00元； 增值税制下利润= 9,909.91 - 9,289.55 = 620.36元； 税负率=330.00 / 11,000.00= 3% 增值税方案3： 税负率= 379.64 /9,909.91 = 4% 专人保管：需要专人保管专用发票和专用设备。未按税务机关要求存放专用发票和专用设备，税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购和开具专用发票。 限期认证抵扣：取得增值税专用发票应在开具之日起180日内进行认证后（税务部门）方可抵扣。 责任重大：虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担严重刑事责任。 设置 税务机构及人员 专用发票领购 专用发票开具 专用发票保管 进项发票认证抵扣 进项发票整理、归档 汇总纳税数据整理 抄、报税 根据职责定位、营改增管理情况配置人员。 各分子公司(项目部）根据自身实际情况专人负责发票取得、归集及传递。 一、发票管理（保管、开具、认证、取得） 财务（税务）管理变化？ 二、销项、进项管理 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额+进项税额转出 1、本月缴纳的税费取决于什么？ 2、本月进项税额是否足够？哪些已抵扣进项税额需进行进项税额转出？是否有期初留抵税额？ 3、本月是否还能开票？还能开多少票？ 4、本月取得进项发票是否要全部认证？（180认证期） 项目 方案1 方案2 方案3 方案4 应交增值税（不考虑以下） -5,000.00 -5,000.00 30,000.00 30,000.00 本期尚未开票金额 80,000.00 80,000.00 80,000.00 本期尚未确认销项税额 7,927.93 　 7,927.93 本期尚未取得发票金额 90,000.00 90,000.00 90,000.00 90,000.00 本期尚未取得发票进行税额 　 13,076.92 　 13,076.92 应交增值税（考虑以上） 2,927.93 -18,076.92 37,927.93 16,923.08 留抵税金、开票、取票对当期税费的影响 三、发票的认证、进项税额抵扣及抄报税管理 发票管理总体要求：专人管理；专人开具并认证。 四、核算管理、税务管理注意事项 1、核算管理：发生实质