2-4风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境.doc

了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 询问 管理层 生产技术变化 环保要求等 观察 生产经营情况 分析程序 (毛利率 行业比较) （二）了解的内容 1．行业状况 （1）所在行业的市场供求与竞争 新产能释放造纸原材料价格续走高 （2）生产经营的季节性和周期性 （3）产品生产技术的变化 （4）能源供应与成本 （5）行业的关键指标和统计数据 18.1% 书写纸 16.5% 平安毛利率12月 新闻纸 25% 书写纸 24% 1-11月 新闻纸 18% 书写纸 12% 2．法律环境及监管环境 （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3．其他外部因素 （1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动 三、被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 询问 管理层 中层 基层员工 观察 生产经营情况 （二）了解的内容 1．所有权结构 （1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）： （2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系 所有者 主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等） 与被审计单位 之间的关系 公司 光明公司 法人 民营房产开发公司 30%控制权 江枫 自然人 3%控制权 王铎 自然人 1%控制权 林海岩 自然人 1%控制权 （3）控股母公司 2．治理结构 （1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明 公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层为执行机构，各司其职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够有效保证公司生产经营各项工作的正常开展。 3．组织结构 4．经营活动 （1）主营业务的性质： （2）主要产品及描述 目前，公司造纸产能万吨。 （3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息 （4）业务的开展情况 以废纸为主要原料开展生产经营发展生态纸业认定为高新技术企业 （5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务的情况 （7）地区与行业分布 （8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点 （9）关键客户 金隆包装哈尔滨市世纪大街1233号 君达纸业济南市朝阳区和平大街1588号 嘉豪纸业青岛市海边区琴海路1111号 众协商贸上海保税区解放路3333号 （10）重要供应商 捷诺化工 上海市浦东区环城路762号 美拉纸浆 青岛市经开区飞跃路1340号 诚信商贸鞍山市南岗区鞍钢路234号 吉恩化工 长春市绿园区青年路98号 （11）劳动用工情况 971 人。 （12）研究与开发活动及其支出 加大环保公司的整体技术装备水平提高高 （13）关联方交易 5．投资活动 （1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 （2）证券投资、委托贷款的发生与处置 （3）资本性投资活动 （4）不纳入合并范围的投资 6．筹资活动 （1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 （2）固定资产的租赁 （3）关联方融资 （4）实际受益股东 （5）衍生金融工具的运用 四、被审计单位对会计政策的选择和运用 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号