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(二)个人所得税纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户(个人独资企业和合伙企业的投资者)，以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，可分为居民纳税人和非居民纳税人。 1．居民纳税人。 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。居民纳税人负无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得，依法缴纳个人所得税。 2．非居民纳税人。 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。 (三)个人所得税的应税项目和税率 1．个人所得税应税项目。我国个人所得税共有11个应税项目，分别如下： (1)工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 (2)个体工商户的生产、经营所得。 (3)指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 (4)劳务报酬所得。 (5)稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 (6)特许权使用费所得。 (7)利息、股息、红利所得。 (8)财产租赁所得。 (9)财产转让所得。 (10)偶然所得。 (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2．个人所得税税率。我国的个人所得税采用分类所得税制，对不同的所得项目分别确定不同的适用税率和不同的税率形式。其采用的税率形式分别为比例税率和超额累进税率。具体规定如下： (1)工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5％～45％。 (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％～35％的超额累进税率。 (3)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％。故其实际税率为14％。 (4)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 (5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。 【例题·单选题】 我国工资、薪金所得，适用的个人所得税税率为( )。A．5％～20％ B．5％～30％ C．5％～45％ D．5％～50％ 答案：C 【例题·单选题】 稿酬所得，适用的个人所得税税率为( )，并按应纳税额减征( )。 A．10％，30％ B．20％，20％ C．20％，30％ D．30％，30％ 答案：C，实际税率为14% 【例题·多选题】 下列所得中，个人所得税适用于税率20％的有( )。A．特许权使用费所得 B．劳务报酬所得 C．财产租赁所得 D．财产转让所得 答案：ACD,劳务报酬所得，虽然适用的个人所得税税率为20％，但对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 (四)个人所得税应纳税所得额 1．工资、薪金所得。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元（2011年9月1日）后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额=每月收入额-3500元或4 800元 上述公式中提及的“4 800元”，包括了附加减除费用。我国《个人所得税法实施条例》中对附加减除费用的范围和标准作了具体规定。 (1)附加减除费用适用的范围包括： ①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。 ②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。 ③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。 ④财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 (2)附加减除费用标准：上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除3500元费用的基础上，再减除1300元。 (3)华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 【例题·单选题】 对符合附加减除费用适用范围的人员，在计算个人所得税应纳税所得额时，应在每月工资、薪金所得在减除2 000元费用的基础上，再减除( )元。 A．1 000 B．2 400 C．2 800 D．3 600 答案：C，符合附件减除费用使用范围的人员，扣除数是4800 【例题·多选题】 下列情况下，在计算个人应纳税所得额时，适用附加减除费用的有( )。 A．在中国境内的外商投资企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员 B．在中国境内有住所而在中国境