7-5应付职工薪酬.ppt

借：生产成本—基本生产成本（A产品） 220 000 生产成本—基本生产成本（B产品） 200 000 制造费用 70 000 管理费用 60 400 销售费用 11 600 贷：应付职工薪酬—工资 562 000 确认工资的核算 编制分配工资的分录 借：应付职工薪酬—工资 42 000 贷：其他应付款—职工养老保险 810 —职工医疗保险 390 —职工失业保险 200 —住房公积金 600 应交税费—个人所得税 40 000 代扣款项 编制结转代扣款项的分录 如果是现金发放：填制现金支票 发放工资 提取现金 职工一一签字……发放工资 借：应付职工薪酬—工资 520 000 贷：库存现金 520 000 借：库存现金 520 000 贷：银行存款 520 000 现金发放工资的分录 如果是打卡？ 工资总额外企业还负担的部分如： “应付职工薪酬——职工福利” 保险、公积金 等 一般都是二步： 1确认 按比例提取骤 2支付 职工福利 国家规定了外资企业计提基础和计提比例是14%。 内资企业一般按实际发生列支 前例东方公司如是外资企业 借：生产成本 –A产品 220000*14% （工资分配表的部分*14%） –B产品 200000*14%（工资分配表的部分*14%） 制造费用 70000*14% 管理费用 60400*14% 销售费用 11600*14% 贷：应付职工薪酬—职工福利 562000*14%（工资总额*14%） 【实际发生福利时】 1 公司下设一所职工食堂，企业在岗职工共计200人，其中生产车间170人，管理部门30人，公司对每个职工企业每月需补贴食堂100元。 【业务分析】 生产车间职工相应的福利费17 000元应记入“生产成本”科目， 管理部门职工相应的福利费3 000元应记入“管理费用”科目。 因福利费尚未发放，所以记入“应付职工薪酬——职工福利”账户的贷方。 会计分录： 借：生产成本 17 000 管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬—职工福利 20 000 间2：东方股份有限责任公司以现金支付李某的生活困难补助800元。 借：应付职工薪酬—职工福利 800 贷：库存现金 800 企业计提的“五险一金” ，应当根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬： 借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目， 贷记“应付职工薪酬——社会保险费（或住房公积金）”科目。 企业缴纳的“五险一金”由两部分组成:? 企业应交纳部分，由企业按比例计提； ? 职工应交纳部分，从职工工资中代扣的。 （养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金） 借：生产成本—基本生产成本（A产品） 95 260 生产成本—基本生产成本（B产品） 86 600 制造费用 30 310 管理费用 26 153.2 销售费用 5 022.8 贷：应付职工薪酬—社会保险费 187 146 —住房公积金 56 200 职工应交纳部分