10-财产清查.ppt

存货盘存制度:在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。 包括：永续盘存制和实地盘存制。 ①基本概念 ◆账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。 ②永续盘存制下的账簿组织 ａ会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 ｂ仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。 ③永续盘存制下期末存货成本的计算 存货数量的确定：通过账簿记录取得。 存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。 如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本×存货数量 如果各批存货价格不一致？ ④发出存货计价方法－－加权平均法 在会计期末先计算出全月材料的平均单价； 以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 例:某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 材料加权平均单价=（6000+1350）÷（4000+1000）=1.47元 发出材料成本 = 1.47元 × 2000 = 2 940元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350 – 2 940 = 4 410元 ⑤永续盘存制的优点与缺点及适用范围 ●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。 ●缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。 ●适用范围： 为大多数企业所采用。 实地盘存制的含义 ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 实地盘存制的含义 例：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批，每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结存数量为1500千克。轧计出发出数量为4500千克。 例如采用先进先出法时： 本月发出该材料成本=（1.50×4000+1.35×500） = 6 675元 本月该材料结存成本= （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本） 实地盘存制的优点与缺点及适用范围 ●优点：核算工作简单，工作量小。 ●缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 ●适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。 ▲盘盈的存货 未查明原因之前 借：库存商品 贷：待处理财产损溢 查明原因、批准处理之后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ▲ 盘亏毁损的存货 未查明原因之前 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 查明原因、得到有关部门批准处理后 可以收回的保险赔偿和过失人赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：其他应收款—XX人 800 贷：待处理财产损溢 800 （2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：营业外支出 800 贷：待处理财产损溢 800 （3）如属于非常损失，则应经批准作营业外支出。 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 企业将收到的销售货款的转账支票4