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消费税题解 判断题 1、包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（????） 2007年考题 错 2、某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（ ） 2009年考题 错 3、出口应税消费品的消费税退税税率为该应税消费品的消费税税率。 （2003年） 对 4、工业企业从商业企业购进应税消费品继续加工生产应税消费品，其应纳消费税税额中准予抵扣外购消费品已纳消费税。 错 5、纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（2002年） 对 选择题 1、下列各项中，符合消费税有关应按当期生产领用数量计算准许扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的规定的是（ ）。 A、外购已税白酒生产的药酒 B、外购已税化妆品生产的化妆品 C、外购已税白酒生产的巧克力 D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 （2003年 ） 答案：B 2、下列应税消费品中，应在零售环节征收消费税的有（ ）。 A、化妆品 B、珠宝玉石 C、金银首饰 D、镀金（银）首饰 答案：C 3、下列应税消费品应缴纳消费税的有（ ）。 A、委托加工收回的应税消费品用于直接对外销售。 B、自制的应税消费品用于连续生产应税消费品的 C、管理部门购入的应税消费品 D、自制应税消费品用于在建工程的 答案：D 4、汽车制造厂生产的汽车用于（ ）应缴纳消费税。 A、福利彩券抽奖的小汽车 B、提供给上级主管部门使用的小汽车 C、送给检验部门作为强力试验的小轿车 D、赞助汽车拉力赛的越野车 答案：A、B、D 5.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（????）。 A.粮食白酒????B.酒精 C.成品油??????D.摩托车 2007年考题 参考答案：A 6.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（　　）。 A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格 B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格 C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格 D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格 2008年考题 　　参考答案：A 7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（）。 　　A.高档手表　　B.木制一次性筷子 　　C.实木地板　　D.高档西服 2008年考题 　　参考答案：ABC 8.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（ ）。 　　A. 汽车轮胎 B. 网球及球具　　C. 烟丝 D. 实木地板 2009年考题 　　参考答案：B 2008年助理会计师考试题 1.甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2007年11月发生以下经济业务： 　　（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。 　　（2）向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。 　　（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。 　　已知：化妆品适用的消费税税率为30%，关税税率为25%. 要求： 　　（1）计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。 　　（2）计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。 （3）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。 2008年助理会计师考试题参考答案： （1）关税＝完税价格×税率＝112×25%＝28（万元） 组成计税价格＝（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）＝（112+28）÷（1-30%）＝200（万元） 进口环节应缴纳的消费税＝组成计税价格×消费税税率＝200×30%＝60（万元） （2）作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税＝75×30%＝22.5（万元） （3）组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝（86+5）÷（1-30%）＝130（万元） 委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税