会计准则比较研究授课提纲 第三专题 资产负债表日后事项.docVIP

会计准则比较研究授课提纲 第三专题 资产负债表日后事项 会计准则比较研究授课提纲 第三专题 资产负债表日后事项 (Events Occurring after the Balance Sheet Date) 主要参考文献： 1、财政部制定：lt;lt;企业会计准则 ——资产负债表日后事项gt;gt;，中国财政经济出版社1999，或财政部制定：lt;lt;企业会计制度2001gt;gt;，经济科学出版社2000 2、财政部翻译：lt;lt;国际会计准则gt;gt;，中国财政经济 出版社1992 3、马英麟 荆新等译：lt;lt;美国会计准则解释与运用gt;gt;， 中国财政经济出版社1995 思考讨论题： 1、资产负债表日后事项的分类、内容和判断。 2、非调整事项的披露内容和披露程度。 引子 交易与事项的异同 1、说法的由来 过去，我国长期使用“经济业务”或“会计事项”的说 法，1985年《会计法》用“事项”，现有教材大多还这么讲。 1998年《会计法》采用国际上通行的说法：经济业务和事项( business transactions and events )，亦可译为“商业交易和事项”。在《企业财务会计报告条例》和具体准则中，大都简称“交易和事项”。 2、涵义的界定 根据Ralph Esteslt;lt;Dictionary of Accountinggt;gt;，交易是影响财务状况、经营成果的交换 (exchange)，是会计的基本要件 (basic element of accounting)。 交易往往伴随“钱”和/或“物”的流动。 站在一个企业的角度，交易可分为外部交易和内部交易等。 事项一般不涉及“物”的流动。以资产负债表日为时点，事项可分为资产负债表所属期间发生的事项和资产负债表日后发生的事项；按是否调帐，还可分为调整事项和非调整事项。资产负债表日后事项就作后种区分。 与交易相比较，有的日后事项需要确认、计量、记录和报告，如销售退回；有的日后事项则不需要确认、计量、记录，但可能要求附注披露，如自然灾害导致的财产损失。 一、制定目的及适用范围 （一） 制定目的及作用 1、为了适应社会主义场经济的发展，规范企业有关资产负债表日后事项的会计核算和会计信息披露； 2、进一步提高会计信息的相关性、及时性和可靠性。 （二） 适用范围及日期 1998年5月20日颁布，要求上市公司从1998年1月1日起执行，其他企业可暂不执行。本准则不涉及中止营业。 （三） 正文体例与内容 1、正文体例 主要参考国际会计准则，一般包括下列几个部分： 引言：明确本准则的制定目的、适用范围等； 定义：界定本准则所使用的主要术语的定义； 确认：规定本准则所规范业务的确认标准、条件； 计量：规定本准则所规范业务的计量基础、方法； 披露：规定本准则所规范业务的附注披露要求； 附则：说明本准则的实施时间。 2、正文内容简介 分为引言、定义、调整事项、非调整事项、附则五个部 分，共9条，篇幅比较小。 二、资产负债表日后事项的界定比较 (一) 资产负债表日 国际会计准则使用“资产负债表日”的说法，澳大利亚和我国香港地区会计准则则用“结算日”，两者的基本含义相同。我国采用国际会计准则的说法，即资产负债表日。 但是，资产负债表日到底是指的哪一个时刻？为什么说资产负债表日而不说利润表日或现金流量表日？这里有“时点数”与“时期数”的差别。资产负债表标明的是X年X月X日，利润表标明的是X年X月，现金流量表标明的是X年。 （二）财务报告批准报出日 加拿大会计准则称其为“财务报表完成日”；英国和我国香港地区准则指“经董事会正式批准一套文件作为财务报表的日期”。 我国准则基本采用后者的用法，规定财务报告批准报出日是指“董事会批准财务报告报出的日期”。 关于对财务报告报出日的规定见《企业会计制度2001》P75。 （三）资产负债表日后事项 国际会计准则称“资产负债表日后事项”；英国和我国台湾准则称之为“结账后事项”；澳大利亚和我国香港准则称之为“结算日后事项”；加拿大准则则称其为“期后事项”。这只是说法不同。 我国采用国际会计准则的用法，称“资产负债表日后事项”，指“自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项”。 三、资产负债表日后事项的分类与判断 （一）日后事项的分类和内容 1、日后事项的分类 资产负债表日后事项分为调整事项和非调整事项两类。 资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计，应当作为调整事项，据以对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。 资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况，但如不加以说明，将会影响财务报告使用者作