审计-第1章 绪论(新).doc

第一章 绪 论 本章学习目标 通过对本章的学习，你应该能够： 了解审计产生和发展的客观基础，以及审计主体、目标、内容和方法等方面的演进历程; 理解审计的一般概念和根本性质; 明确审计工作所应实现的总体目标和具体目标; 认识我国审计工作的对象、理解审计工作的基本职能和对社会经济的重要作用; 了解和掌握审计监督体系的构成情况; 掌握政府审计、民间审计和内部审计的基本特征、审计机构设置与人员组成情况。 引言审计要担当国家经济运行的“免疫系统” 新任审计长、52岁的刘家义2008年04月15日出现在中国内部审计协会的研讨会上，这是他第一次在有多家媒体旁听的场合亮相。尽管媒体都想知道这位审计长会怎样诠释审计工作，也很想知道他会不会延续前任审计长李金华的铁面作风。但对媒体的追问，他低调地表示，自己刚刚履新，正是少说话多干事的时候。　　毕业于西南财经大学的刘家义1984年进入四川省审计厅工作，随后调入审计署，他先后在审计署成都特派办和审计署机关工作。有媒体说，正是因为既有地方审计部门工作经验，又有审计署特派办领导工作经验，使刘家义在业务开展上具有“多面手”的优势，在39岁的时候就担当起副审计长的重任。　　与老百姓关注的那些审计大案相比，各单位的内部审计并不是个热门话题，但刘家义却很重视这次研讨会，因为参加会议的50多名听众差不多覆盖了我国排名靠前的国有大型企业和银行。他在讲话中表示，希望内部审计机构要成为所在单位的免疫系统，不仅要成为现实资产的守护者、财务账表的复核者，更要当好为企业高层提供风险前瞻的瞭望者。　　把国家审计看做是国家经济运行的“免疫系统”，刘家义在审计署近期举行的几次工作会议上都表达了这个观点。他说，现代国家审计作为国家的“免疫系统”，有责任更早地感受风险，有责任更准确地发现问题，有责任提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议，有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时，促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。　　在谈到审计工作的重点时，刘家义做了一个形象的比喻：他认为，审计工作的重点是切断产生问题的“火源”，而不是只顾“救火”。不同时期，“火源”也不一样，审计工作的重点也就不一样。现阶段审计工作的重点是：依法揭示经济运行中的重大问题，促进宏观经济健康运行；揭示人民群众最关心、最直接的现实利益问题，促进改善民生和构建和谐社会；揭露重大违法违规问题，促进反腐倡廉和依法行政；揭示行政不作为或乱作为问题，促进问责机制的建立和落实，促进提高政府行政效能；揭露重大损失浪费，推进生态文明和节约型社会建设；揭示重大体制性障碍，促进建立健全富有活力的体制和运行机制。　　刘家义的“免疫系统”论得到了他的前任李金华的认可。李金华说，审计的发展历经了几个阶段，最早只是对数据的真实、合法进行考量，之后发展到效益审计阶段，不仅要关注钱花得对不对，更要关注钱花得值不值，而现在审计发展到了新阶段，要对潜在的风险进行前瞻和评估。　　在2008年“两会”期间，李金华被媒体追问最多的问题之一就是他怎样看待他的继任者，他当时的回答是，他相信新任审计长，并寄予厚望。 （资料来源：2008年04月16日? 《中国青年报》 责任编辑：徐焱） 审计是人类社会经济发展到一定阶段的必然产物, 它既是一个社会范畴，同时也是一个经济范畴。审计和会计一样有着悠久的历史，自其产生之时起，经过不断的完善和演化，发展到今天已经逐渐形成了一套体系比较完备科学体系，为促进社会与经济的稳定发展发挥着显著的作用。因此，现代审计在企业、政府和整个社会经济中占据相当重要的地位，正发挥着越来越深远而重要的影响。 第一节 审计的产生和发展 一、审计产生的客观基础 审计是一种社会经济现象，是随着社会经济的发展，当财产所有者与经营管理者出现了分离，形成委托和受托经济责任关系之后，是基于经济监督的客观需要的基础上而产生的。 受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。所谓经济责任（accountability）关系是指当财产管理制度的发展出现了财产所有权和管理权分离时，财产所有者将财产的经营管理权委托给财产管理者而形成的一种委托和受托关系。这种所有权与经营管理权的分离便产生了委托与受托的关系，也即受托经济责任关系。在这种关系中，财产所有者为了保护其财产的安全、完整，就需要对受托管理者承担和履行管理财产收支和结果的经济责任实行监督。为了达到这一目的，财产所有者只有要求与责任双方不存在任何经济利益关系的独立的第三者对财产管理者的经济责任进行审查和评价，才能维护自己的正当权益和解除财产管理者的经济责任，于是便产生了审计。这是因为如果彼此之间存在着直接的经济利益关系，财产所有者自身对财产管理者的监督、检查便带有一定的主观性和片面性。因此，对财产管理者的监督检查