营业税改征增值税政策简述201029.ppt

三、营改增实务简析 1.进项端： 采购流程、支付流程、报销流程与开票 系统加入增值税发票取得、认证的环节； 2.销项端：确保增值税发票正常开具； 3.外部准备： ⊙客户：收集与客户对应的开票信息； 沟通营改增引发的交易价格变化； 对价格影响、应对方式形成共识； ⊙供应商：要求其提供可抵扣凭证。 营改增改造 ⊙网联网： 青岛市国家税务局网站： 崂山国税局网站： /qdgs_laoshan 互联网在线访谈：每两周举办一次，基层局领导、市局业务处室负责人轮流上线与纳税人直接交流（上线安排详见青岛国税网站）。 咨询沟通渠道和形式 ⊙线连线： 12366 青岛国税纳税服务热线 崂山国税办税咨询电话 12366局长在线： 市局领导每周三上午10：00—11：00上线 ⊙面对面：办税厅设立咨询台，配备专职咨询岗位，实行科长轮流值班制度，随时提供咨询辅导、表格发放、现场管理、诉求管理和应急处置服务。 咨询沟通渠道和形式 （三）进项税额 3.进项税额转回 按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变， 用于可抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。 （四）混合销售及兼营 1.混合销售 一项销售行为既涉及货物又涉及服务。 从事货物生产、批零的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税； 其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 上述从事货物生产、批零的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 改革前：混合销售是为了解决交什么税的问题 改革后：混合销售是为了解决按照什么税目交税的问题 （四）混合销售及兼营 2.兼 营 指试点纳税人兼有不同税率或者征收率的应税行为。 试点纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额； 未分别核算销售额的，从高适用税率。 （五）税收优惠 跨境服务 优惠类型 过渡政策 40项免税增值税 2项即征即退 2项扣减增值税 2项其他优惠 12项零税率 21项免税增值税 （六）纳税及扣缴义务发生时间 1.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 4、纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 5、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 （六）纳税及扣缴义务发生时间 （1）增值税一般纳税人发票开具 增值税一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、应税行为，使用增值税发票管理新系统开具： 增值税专用发票； 增值税普通发票； 机动车销售统一发票； 增值税电子普通发票。 （七）增值税发票 1.营改增发票使用情况 （2）小规模纳税人发票开具 （七）增值税发票 增值税小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、应税行，开具： 增值税普通发票； 机动车销售统一发票、 增值税电子普通发票。 ⊙ 自2016年5月1日起，地税机关不再发放发票。营改增纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用一定时期。 ⊙ 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于一定时期内开具增值税普通发票。 2.营改增普通发票衔接问题 （七）增值税发票 （1）代开普通发票的变化 自2016年5月1日起，纳税人申请代开普通发票的，通过新系统开具增值税普通发票，不再使用通用机打发票代开。 （七）增值税发票 3.