特别纳税调整中的法律风险管理-明税律师事务所.pdf

中国区战略合作伙伴 特别纳税调整中的法律风险管理 主讲人：施志群 2012.12.15 1 目录 • 特别纳税调整（STA）简述 • 法律风险来源于“避税”的监管 • STA 法律风险管理 2 特别纳税调整（STA）简述 3 概述 • 特别纳税调整： –税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整。特别 纳税调整和通俗意义上的反避税并无实质不同。 避税？ –核心：调整与关联方有关的交易或安排 节税？ –原则：独立交易原则 • 与一般纳税调整的区别 –调整对象、处理方式、其他。 –实务中，我们发现，税务机关往往将特别纳税调整与一般纳税调整并用，如查 发票管理问题、可能偷税、可能避税等，将多项问题向企业一并提出。 4 特别纳税调整事项 税务机关主动型 转让定价 受控外国公司 资本弱化 一般反避税 （税务机关发起调查） 企业主动型 预约定价安排 成本分摊协议 （不申请，不涉及） 5 法律风险来源于“避税”的监管 6 哪些法律风险？ 税务处罚风险 不提供或者不能如实提供涉税资料，小金额的税务处罚; 影响企业上市进程或声誉。 补交税款的风险 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者 所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 加收利息/罚息/滞纳金风险 补征的企业所得税税款，按日加收利息。部分情况下加收罚息。 接到缴款通知，未按期缴纳的，加收滞纳金。 其他次级风险 转让定价跟踪管理； 作为可比公司或关联方协查。 7 税务机关监管：“三位一体” • 自2010年起，税务机关的反避税工作改变了过去偏重事后调查的做法，通过 各种管