审计学(ppt 134页)审计概论.ppt

审计学 主讲:刘佃建 刘强 学习目标 通过本学期的学习，学生应达到以下要求： 一、掌握审计的基本理论，包括审计准则、审计方法、审计证据、审计工作底稿、审计计划等等。 二、熟练掌握货币资金、应收账款等资产负债表和主营业务收入等损益表项目的审计目标和实质性的审计程序。 三、掌握审计报告和管理建议书的格式，并能熟练书写审计报告。 第一章 审计概论 第一节 审计的起源与发展 一、审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其直接原因是所有权与经营权的分离。 注册会计师他既独立于所有者，又独立于财产的经营者，它体现为双向独立，这种双向独立我们经常叫超然独立， 第一章 审计概论 二、中国审计的演进与发展。 改革以后，所有权和经营权开始分离，需要注册会计师，所以，80年代开始恢复注册会计师审计制度，从20世纪80年代，我国注册会计师审计可以说飞跃发展，在短短的二十几年的时间我们发展很快，注册会计师队伍壮大很多、水平提高了很多、而且我们独立审计准则也不断的在出台，不断的在完善，和国际接轨已经初步达到 第一章 审计概论 第二节 审计的基本概念 一、审计的概念 由独立的专门机构 或人员，接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动，进行审查并发表意见。 第一章 审计概论 二、审计的分类 1.按主体的不同划分为： （1）政府审计 （2）内部审计 （3）册会计师审计 2.按目的、内容不同划分为： （1）会计报表审计 （2）合规性审计 （3）经营审计 第一章 审计概论 三、审计的目的 对被审单位的会计报表进行审计，且对会计报表发表审计意见，说明报表编报是否是合法的、公允的、一贯的 ，报表当中 是否含有重大的错报漏报，有没有什么重大问题。 注册会计师的审计意见通常包括以下三方面内容： （1）合法性。 （2）公允性。 （3）一贯性。 第一章 审计概论 一、审计监督体系 审计按不同主体划分为 政府审计 内部审计 注册会计师审计 形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 第一章 审计概论 二、注册会计师审计与政府审计的关系1.方式上政府审计是强制的，注册会计师审计是受托的。2.在对象上政府审计审查各级政府公共资金的收支情况。政府审计审政府、内部审计审自己、注册会计师审计它是受托进行审计，只要有委托，都可以进行审查。 第一章 审计概论 3.监督的性质上，政府审计监督性质是比较强的，它根据审计结果发表审计意见，还要提出来处理意见，这种处理意见是必须要执行的。 4.实施的手段上，政府审计是行政监督，他们是无偿的，是政府行为，而注册会计师审计提供的是中介服务，是有偿审计，是要收费的。 第一章 审计概论 5.在独立性上。政府审计是单向审计，相对于被审单位来讲是非常独立的。但是，注册会计师审计体现的是双向独立，既独立于所有者，又独立于经营者 第一章 审计概论 三、注册会计师审计与内部审计的关系 两者一为外审，一为内审，在独立性上有很大区别。内部审计再独立，它也在企业单位内部，它最高也是受到董事会的领导，对董事会负责。 第一章 审计概论 内部审计和注册会计师审计有很大的区别，但外部审计往往要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。 一，内审是内部控制制度的组成部分。二，内审和外审在工作上具有一致性。三．利用内审工作成果可提高工作效率、节约费用。  第二章 注册会计师职业规范体系 第一节 独立审计准则 一、独立审计准则的性质 独立审计准则是用来规范注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的专业标准。 第二章 注册会计师职业规范体系 二、独立审计准则的框架与结构 独立审计准则有以下三个层次组成： 第一层次：独立审计准则。 第二层次：独立审计具体准则与独立审计实务公告。 第二章 注册会计师职业规范体系 第三层次：执业规范指南。 第一、二层次的准则属于法定要求只要注册会计师执行审计业务、对外出具审计报告，就要遵照执行。第三层次则不具有强制性 第二章 注册会计师职业规范体系 第二节 审计质量控制准则 一、审计质量控制的含义 所谓质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 第二章 注册会计师职业规范体系 中国注册会计师审计质量控制基本准则 全面质量控制 职业道德原则 专业胜任能力 工作委派 督导 业务承接监控 第二章 注册会计师职业规范体系 在制定全面质量控制政策和程序时，应考虑以下因素： 1）业务规模和范围； 2）组织形式和业务部门的设置；3）分支机构的设置和区