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10 财务会计报告——新编会计学原理--基础会计课件(李海波)
(三)筹资活动产生的现金流量 1. 吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金 2. 借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金 3. 偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出 4. 收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除上述1~3项外的其他筹资支出 具体填表方法说明见教材。 * 第六节 会计报表附表的编制 一、附注的内容 1.企业基本情况——包括名称、地址、业务性质等 2.财务报表编报基础 3.遵循企业会计准则的声明 4.重要的会计政策、会计估计 5.会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明 6.报表重要项目的说明 * 财务报表重要项目的内容主要有: (1)交易性金融资产 (2)应收款项 (3)存货 (4)其他流动资产 (5)可供出售金融资产 (6)持有至到期投资 (7)长期股权投资 (8)投资性房地产 (9)固定资产 (10)生产性生物资产和公益性生物资产 (11)油气资产 (12)无形资产 (13)商誉的形成来源,账面价值的增减情况 (14)递延所得税资产和递延所得税负债 * (15)资产减值准备 (16)所有权受到限制的资产 (17)交易性金融负债 (18)职工薪酬 (19)应交税费 (20)其他流动负债 (21)短期借款和长期借款 (22)应付债券 (23)长期应付款 (24)营业收入 (25)公允价值变动收益 (26)投资收益 (27)资产减值损失 (28)营业外收入 (29)营业外支出 (30)所得税费用 * (31)企业取得政府补助的种类和金额 (32)每股收益 (33)按费用性质分类的利润表 (34)非货币性资产交换 (35)股份支付 (36)债务重组 (37)借款费用 (38)外币折算 (39)企业合并 (40)租赁 (41)终止经营 (42)分部报告 二、附注的格式 以上四十二项重要项目的内容包括了一般企业所有经营活动的内容,对于一般企业,特别是目前尚不执行《企业会计准则——应用指南》的企业,其经营活动不一定会全部涉及,现择其涉及的主要项目(√)等格式列示如下以供学习(详见教材第300-306页)。 * 第七节 会计资料的分析利用 一、会计资料分析的作用 (一)为企业管理者提供财务状况分析信息 (二)为企业外部投资者提供策略依据 (三)为社会提供企业财务信息 * 二、会计资料分析评价指标及其计算 分析评价指标 计算公式 分析作用 评价标准(参考) (一)流动比率 流动资产 流动负债 衡量短期偿债能力 2∶1 (二)速动比率 速动资产 流动负债 衡量近期偿债能力 1∶1 (三)资产负债率 负债总额 资产总额 衡量企业清算时保 护债权人利益程度 0.5 (四)产权比率 负债总额 所有者权益 衡量企业财务结构与债权人投入资本受所有者权益保障程度 一般应小于1 * 分析评价指标 计算公式 分析作用 评价标准(参考) (五)总资产周转率(次数) 销售收入净额 平均资产总额 衡量企业资产规模与销售水平之间的配比情况 次数多 投资效益好 (六)流动资产周转率(次数) 销售收入 平均流动资产 衡量流动资产周转速度快慢 次数多、速度快 利用效率高 (七)存货周转率(次数) 销售成本 平均存货 衡量存货周转速度快慢 次数多、速度快、利用效率高 (八)应收账款周转率(次数) 赊销收入净额 平均应收账款余额 衡量应收账款周转速度快慢和管理效率 次数多、收回货款速度快 (续表) * (续表) 分析评价指标 计算公式 分析作用 评价标准(参考) (九)总资产报酬率 税前利润+利息支出 平均资产总额 衡量企业获利能力 比值高、资产利用效果好、获利能力强 (十)资本收益率 利润额 实收资本额 衡量企业获利能力和管理水平 比值高、获利能力强、管理水平高 (十一)销售利润率 利润额 销售收入 衡量企业获利能力 比值高、获利能力强 (十二)销售增长率 本年销售收入增长额 上年销售收入总额 衡量企业成长情况和发展能力 (十三)资本积累率 本年所有者权益增长额 年初所有者权益总额 衡量企业年资本积累能力和发展能力 (十四)总资产增长率 本年总资产增长额 年初资产总额 衡量企业本年资产积累能力和发展能力 * 第八节 财务会计报告的报送和汇总 一、财务会计报告的报送 (一)报告报送前,应复核报告全部内容,包括报表项目、补充资料、编制说明是否正确、齐全、完整、衔接。 (二)报告审核后,应编页加封,装订成册加盖公章。 (三)股份有限
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