10 财务会计报告——新编会计学原理--基础会计课件(李海波).ppt

（三）筹资活动产生的现金流量 1. 吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金 2. 借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金 3. 偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出 4. 收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除上述1~3项外的其他筹资支出 具体填表方法说明见教材。 * 第六节 会计报表附表的编制 一、附注的内容 1．企业基本情况——包括名称、地址、业务性质等 2．财务报表编报基础 3．遵循企业会计准则的声明 4．重要的会计政策、会计估计 5．会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明 6．报表重要项目的说明 * 财务报表重要项目的内容主要有： （1）交易性金融资产 （2）应收款项 （3）存货 （4）其他流动资产 （5）可供出售金融资产 （6）持有至到期投资 （7）长期股权投资 （8）投资性房地产 （9）固定资产 （10）生产性生物资产和公益性生物资产 （11）油气资产 （12）无形资产 （13）商誉的形成来源，账面价值的增减情况 （14）递延所得税资产和递延所得税负债 * （15）资产减值准备 （16）所有权受到限制的资产 （17）交易性金融负债 （18）职工薪酬 （19）应交税费 （20）其他流动负债 （21）短期借款和长期借款 （22）应付债券 （23）长期应付款 （24）营业收入 （25）公允价值变动收益 （26）投资收益 （27）资产减值损失 （28）营业外收入 （29）营业外支出 （30）所得税费用 * （31）企业取得政府补助的种类和金额 （32）每股收益 （33）按费用性质分类的利润表 （34）非货币性资产交换 （35）股份支付 （36）债务重组 （37）借款费用 （38）外币折算 （39）企业合并 （40）租赁 （41）终止经营 （42）分部报告 二、附注的格式 以上四十二项重要项目的内容包括了一般企业所有经营活动的内容，对于一般企业，特别是目前尚不执行《企业会计准则——应用指南》的企业，其经营活动不一定会全部涉及，现择其涉及的主要项目（√）等格式列示如下以供学习（详见教材第300-306页）。 * 第七节 会计资料的分析利用 一、会计资料分析的作用 （一）为企业管理者提供财务状况分析信息 （二）为企业外部投资者提供策略依据 （三）为社会提供企业财务信息 * 二、会计资料分析评价指标及其计算 分析评价指标 计算公式 分析作用 评价标准（参考） （一）流动比率 流动资产 流动负债 衡量短期偿债能力 2∶1 （二）速动比率 速动资产 流动负债 衡量近期偿债能力 1∶1 （三）资产负债率 负债总额 资产总额 衡量企业清算时保 护债权人利益程度 0.5 （四）产权比率 负债总额 所有者权益 衡量企业财务结构与债权人投入资本受所有者权益保障程度 一般应小于1 * 分析评价指标 计算公式 分析作用 评价标准（参考） （五）总资产周转率（次数） 销售收入净额 平均资产总额 衡量企业资产规模与销售水平之间的配比情况 次数多 投资效益好 （六）流动资产周转率（次数） 销售收入 平均流动资产 衡量流动资产周转速度快慢 次数多、速度快 利用效率高 （七）存货周转率（次数） 销售成本 平均存货 衡量存货周转速度快慢 次数多、速度快、利用效率高 （八）应收账款周转率（次数） 赊销收入净额 平均应收账款余额 衡量应收账款周转速度快慢和管理效率 次数多、收回货款速度快 （续表） * （续表） 分析评价指标 计算公式 分析作用 评价标准（参考） （九）总资产报酬率 税前利润+利息支出 平均资产总额 衡量企业获利能力 比值高、资产利用效果好、获利能力强 （十）资本收益率 利润额 实收资本额 衡量企业获利能力和管理水平 比值高、获利能力强、管理水平高 （十一）销售利润率 利润额 销售收入 衡量企业获利能力 比值高、获利能力强 （十二）销售增长率 本年销售收入增长额 上年销售收入总额 衡量企业成长情况和发展能力 （十三）资本积累率 本年所有者权益增长额 年初所有者权益总额 衡量企业年资本积累能力和发展能力 （十四）总资产增长率 本年总资产增长额 年初资产总额 衡量企业本年资产积累能力和发展能力 * 第八节 财务会计报告的报送和汇总 一、财务会计报告的报送 （一）报告报送前，应复核报告全部内容，包括报表项目、补充资料、编制说明是否正确、齐全、完整、衔接。 （二）报告审核后，应编页加封，装订成册加盖公章。 （三）股份有限