[经济学]基础会计学第七章.ppt

第七章 会计账簿 本章主要内容 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 日记账的设置与登记 第三节 分类账的设置与登记 第四节 账簿使用和登记的规则 第五节 结账与对账 教学目的和重点 教学目的： 通过本章的学习，学生应了解账簿的分类和设置, 能根据记账凭证登记各类账簿以及错账的更正方法，并能理解会计账簿对于企业加强资金管理的重要性。 教学重点 ： 1、日记账的设置和登记 2、分类账的设置和登记 3、结账和对账 第一节会计账簿的意义和种类 1、会计账簿的含义 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。 2、会计账簿的意义 d、保障财产物资安全的重要手段 3、会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生 的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （2）会计账簿按外表形式分类 订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。 活页式账簿——活页账。 卡片式账簿——卡片账。 三、会计账簿的设置原则 1、能保证全面、系统的核算和监督经济活动的情况； 2、在满足实际需要的前提下，避免重复设账； 3、格式要力求简明、适用、避免繁琐复杂 第二节日记账簿的设置与登记 1、特种日记账的设置与登记 （1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 （2）三栏式银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 2、普通日记账的格式与登记方法 （1）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 （2）分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。 第三节 分类账簿的格式与登记方法 1、总分类账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法： 逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。 汇总登记。 1、总分类账的格式与登记 2、明细分类账 （1）三栏式（总分类账）。 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。 ● “三栏式”明细账 （2）数量金额式。 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 ● “数量金额式”明细账 （3）多栏式。 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） ● “多栏式”明细账 第四节 账簿使用和登记规则 一、账簿的登记规则 含义：登记账簿时必须遵守的要求。 内容：基本要求——依据凭证记账。 1、根据审核无误的记账凭证登记账簿2、书写规范 （3）连续登记 （4）账页结转说明 （5）注明余额方向 没有余额时的表示方法： 6、电算化的单位，总账和明细账定期打印； 7、年度更换新账时，将上年的年末余额计入本年新账的第一行，在摘要栏注明“上年结账”； 8、按照正确的错帐更正方法更正账簿。 三、错账的更正方法 1、错账的基本类型 （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。 （2）记账凭证错误引发账簿登记错误。 2、错账的具体更正方法 （1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是登账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： ②红字更正法 适用于更正记账凭证会计