企业会计制度设计指导.ppt

《企业会计制度设计》指导 会计方法：是反映监督会计对象，实现会计目标的专门 技术方法的总称，会计方法也可以制度化 (3)企业会计制度设计 （1）一般会计人员从业资格 ——其任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定 ——财务成果核算 1、集中核算 优缺点：信息及时生成但工作量增大 （2）2、3种程序使用于大企业 （2）原始凭证设计的要求 ——记账凭证设计的内容 凭证名称、填制日期、经济业务内容摘要、会计分录、凭证编号、所附原始凭证张数、有关人员签章等 ——设计步骤同原始凭证 注意：记账凭证尽量用统一印制的以节约人力和物力 第三节会计事务处理程序设计 ——纳入现金预算 　请购部门填制、供应部门会同财务部门、保管部门批准、 （4）设计凭证传递程序应注意的内控问题 3、采购过程的控制 确定不相容岗位 ——请购于审批岗位相分离 ——询价于确定供应商岗位相分离 ——合同订立于审计相分离 ——采购与验收岗位相分离 ——采购、验收与相关会计记录岗位相分离 ——付款审批与付款执行岗位相分离 授权批准 ——审批人在授权范围内进行审批 ——经办人按审批人批准意见办理采购与付 款 ——经办人如发现审批人越权审批，有权拒绝办理 请购控制 ——建立采购申请制度 ——确定请购管理部门（供应处等） ——制定请购权限和请购程序 ——建立请购审批制度 ——加强采购预算管理 采购控制 ——采购数量控制 ——供应商选择 ——采购时间控制 ■ 验收控制 ——凭证审核 ——质量检验 ■ 付款控制 ——采购部门审核请购单、验收单与发票的一致性，并下达付款通知单 ——会计部门对相关凭证进行严格审核（真实、完整、合法、合规）后方可付款 二、 生产业务处理程序的设计 ——间接制造费用 ——材料费用归集凭证 ——辅助生产费用分配凭证 （3）领料单传递程序 三、销售业务处理程序的设计 1、产品销售业务程序和手续 一般销售可分成签约、发货和结算三个阶段 （1）签约阶段 ——制定销售计划 ——签订销售合同 （2）发货阶段 （3）结算阶段 2、销售业务主要凭证及其传递程序的设计 （2）产成品出库单传递程序的设计 3、销售过程控制 不相容岗位设置与分工 ——客户信用管理与销售合同审批、签订岗位相分离 ——销售合同审批、签订于办理发货岗位相分离 ——销售货款的确认、回收与相关会计记录岗位相分离 ——销售退回货物验收、处置与相关会计记录岗位相分离 ——销售业务经办与发票开具、管理岗位相分离 ——坏账准备计提与审批、坏账核销和审批岗位相分离 谢谢大家！ 1、产品生产业务的基本程序和手续 包括消耗和产出两个阶段 （1）消耗阶段的基本程序和手续 ——直接材料 领料、耗用、材料耗费归入各成本计算对象中 ——直接人工 工人的考勤记录、产量和工时记录、工资结算单 各项费用发生、填制和取得有关凭证、编制造 费分配表、分配计入各成本对象中 （2）产出阶段的基本程序和手续 产品完工、车间填入库单、仓库验收入库 2、主要凭证及其传递程序的设计 （1）消耗阶段主要凭证 ——领料凭证 领料单、限额领料单、领料登记表、退料单 材料耗用汇总表、材料成本差异计算表 ——低值易耗品摊销凭证 低值易耗品摊销表、低值易耗品报废表 ——固定资产折旧凭证 固定资产折旧计算表、各部门编制或财务部门编制 分配表的格式与辅助生产费用分配方法有关 （2）产出阶段主要凭证 ——入库凭证 产品入库单、产品入库汇总表 ——废品报告单 不可修复废品需填制废品报告单 ——成本计算单 产品成本计算单、产品成本计算表 领料单 领料车间 财会部门 保管部门 3、生产过程控制 ——确定成本费用控制项目 ——实行限额领料制度 ——实行工时差异凭证 ——使用费用预算手册 ——及时反馈信息 ——发货制下 提货、办理托运、取回运单 ——送货制下 　　提货、送达购货单位指定地点、验货、取回有关凭证 ——提货制下 通知发货、当场点验、取得有关凭证 处理程序和手续与结算方式有关 ——现金、支票、本票、汇票结算方式下 收取款项或票据、仓库发货 ——托收承付结算方式下 　　　　发货、办理托收、银行传凭证、购货单位承付、 银行划款 （1）主要凭证 ——发货单（出库单） 销售部门填制、一式多联 ——销售退回收货单 当购货单位要求退货时、销售