会计基本核算与会计循环.ppt

基本核算方法与会计循环 本章目录 第一节 会计科目与账户 一、会计科目的意义 1．分门别类的核算和监督金融企业各项经济业务的发生情况和由此引起的各项资金的增减变化； 2．会计科目是各项会计方法发挥作用的基础，从填制记账凭证、设置和登记账簿到编制会计报表，都离不开会计科目。 二、会计科目的分类(一) 按与资产负债表的关系分类 (二) 表内科目按资金性质分类 1．资产类科目。该类科目用于核算各项财产、债权和其他权利。 2．负债类科目。该类科目用于核算债务和责任。 3．资产负债共同类科目。该类科目的特点是在日常核算中资金性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。余额在借方表现为资产；余额在贷方表现为负债。 4．所有者权益类科目。该类科目用于核算投资者对企业净资产的所有权。 5．损益类科目。该类科目用于核算一定时期内各项财务收入、财务支出以及经营成果。 金融企业的会计科目参见表2－1（P20） 资产类： 买入返售金融资产：本科目核算企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。 贴现资产：本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算。 贷款损失准备：本科目核算银行按照规定提取的贷款损失减值准备。银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。 代理兑付证券：本科目核算企业（证券、银行）接受委托代理兑付到期的证券。 （代理兑付证券是指金融机构接受客户的委托，对客户发行的证券到期以后，按合同规定进行兑付，客户按一定的比例支付金融机构手续费。） （一）企业收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付证券时，借记“代理兑付证券款”（负债类）科目，贷记本科目。 　 （二）委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目。 负债类： 卖出回购金融资产款：本科目是用于核算企业（金融）按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。 代理业务负债：本科目核算企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。企业采用收取手续费方式收到的代销商品款，可将本科目改为“2314 受托代销商品款”科目。 共同类： 清算资金往来：本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。 套期工具：本科目核算企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。 被套期项目：本科目核算企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债. (库存商品、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款、长期借款、预期商品销售、预期商品购买、对境外经营净投资等项目使企业面临公允价值或现金流量风险变动的，均可被指定为被套期项目。) 所有者权益类： 一般风险准备：本科目核算企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。 （一般风险准备是指从事证券业务的金融企业按规定从净利润中提取，用于弥补亏损的 风险准备。） 三、账户的设置 1、账户与会计科目的联系：两者反映的经济内容相同 2、两者的区别：P26 四、商业银行账户的分类与管理（一）账户的种类 第二节 记账方法 记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和记入会计账簿的一种专门方法。 单式记账法 借贷记账法 复式记账法 增减记账法 一、借贷记账法 收付记账法 （一）记账符号 （二）记账规则 （三）试算平衡 借贷记账举例：P29 收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为： 借：贵金属－黄金1000(资产增加) 贷：现金 1000（资产减少） 向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为： 借: 同业拆入 60000（负债减少） 贷:向中央银行贷款 60000（负债增加） 第三节 会计凭证 一、会计凭证的意义与作用 是会计核算的基础 1、记账依据 2、业务组织形式 3、监督控制的手段 二、会计凭证的种类 （一）原始凭证 按来源划分： 外来原始凭证 自制原始凭证 （二）记账凭证 总账记账凭证P37 三﹑会计凭证的内容 是指构成合理合法凭证所具备的基本要素。 内容包括： 1 年﹑月﹑日； 2 人民币或外币的符号及大小写金额； 3 款项来源﹑用途或摘要及附件张数； 4 会计分录及凭证编号； 5 单位﹑金融企业及有关人员的签章等。 P39 四 ﹑会