[法学]第6章 关税法.ppt

湖 北 经 济 学 院《税法》 第六章 关税 【教学目的】通过本章的学习，了解我国关税的概念，理解我国的关税政策，掌握关税的主要税收制度，熟练掌握税额计算和征收管理的主要方法。 【教学重点】关税税率的设计，进口货物关税完税价格的确定，关税的其他计税依据 【教学重点】进口关税计税价格的确定 【教学方法】课堂讲授 第一节 关税概述 一、关税的概念 关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。 1、货物：贸易性商品 物品：个人物品 2、关境与国境 关境和国境既有联系又不完全相同： 设有自由港、自由贸易区、保税区等的国家，关境小于国境，如我国。 建立关税同盟的国家，关境大于国境， 如欧盟体国家。 第一节 关税概述 二、关税特点 关税是最为古老的税种之一 。 关税也是一种流转税。 关税具有涉外统一性。 三、关税的分类 （一）以通过关境的流动方向分类:1.进口关税；2.出口关税；3.过境关税。 （二）以关税计征方式分类：1.从量关税；2.从价关税；3.复合关税；4.选择性关税；5.滑动关税。 （三）以关税的差别分类 1.歧视关税：包括反倾销关税； 反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：包括互惠关税； 特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。 （四）以征收关税的目的分类 1.财政关税： 2.保护关税： 四、关税的作用 1.可以维护国家主权和经济利益。 2.可以保护与扶持本国产业的发展。 3.可以调节外汇收支，维持国际收支平衡。 4.可以稳定国内市场的商品供求关系。 5.可促进企业加强成本核算，有利于国家财政收入的增长。 第二节 关税的税制要素与应纳税额 一、关税的课税对象 二、关税的纳税人 三、关税的税率 四、应纳税额的计算 一、关税的课税对象 关税的征税对象是进出我国关境的货物或物品。 货物是指贸易性商品； 物品则是指非贸易性的行李、邮包等 。 二、关税的纳税人  进出口贸易性货物的纳税人指： 进口货物的收货人； 出口货物的发货人； 非贸易性进出境物品的纳税人是指物品的持有人或收件人。 三、关税的税率 根据关税条例规定，关税税率分为 进口税率、出口税率和暂定税率。 同一税目的货物分为进口税率和出口税率两种。 1.进口关税税率：设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。 2.出口税率：比较单一，一般实行差别比例税率。 3.暂定税率：又分为进口货物暂定税率和出口货物暂定税率。 4.报复性关税税率 原产地规定 p148 进口货物有多档税率。具体按哪种税率，取决于进口货物原产地。 进口货物的原产地确定标准： 完全在一个国家生产或制造的，生产或制造国。 经过几个国家加工、制造，最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家。 实质性加工是指 经加工后，已不按原有的税目税率征税； 或加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30％。 制定进口货物税率的原则如下： 采用复式税率制度，以便区别对待。 国内不能生产且无替代品，或供应不足的，低税率或免税。 国内已能生产和非国计民生的必需品，高税率。 需要保护以及国内外差价大的，高税率。 非必需品和限制品的进口，高税率。 原材料低于半成品和制成品的税率。 零配件低于整机的税率。 出口税率没有普通和优惠之分，只设一种差别比例税率。 目前我国仅对鳗鱼苗等36种商品征收出口关税。 四、应纳税额的计算 1、从价税应纳税额 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 2、从量税应纳税额 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额 3、复合税应纳税额 我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 4、滑准税应纳税额 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 四、应纳税额的计算 ⒈一般进口货物关税的计算 进口货物的完税价格是以海关审定的成交价格为基础。 进口货物价格未包括下列费用的，应加上，计入完税价格： p149 ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。