第五章-会计凭证解读.ppt

* 会计凭证保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 二、会计凭证的保管 * 会计凭证的保管方法和要求： 1、会计凭证应及时传递，不得积压。 2、会计凭证应定期装订成册，防止散失。 3、会计凭证封面应注明有关事项，主管与保管员应在封面上签章。 4、原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面进行相关注明；对重要凭证，应另编目录，单独保管。 5、原始凭证不得外借，如有特殊原因，经批准后可以复制。 6、每年装订成册的凭证，暂由会计机构保管一年，期满后应移交本单位档案机构统一保管。 7、一般会计凭证至少保存15年，重要资料要永久保存。 * 序? 号 档? 案? 名? 称 保? 管 期? 限 备 ? ?? ?? ?? ? 注 一 会计凭证类 ? ? ? ?? 1 原始凭证 15年 ? ? 2 记帐凭证 15年 ? ? 3 汇总凭证 15年 ? ? 二 会计帐簿类 ?? ?? 4 总帐 15年 包括日记总帐 5 明细帐 15年 ? ?? 6 日记帐 15年 现金和银行存款日记账保管25年 7 固定资产卡片 ?? 固定资产投资清理后保管5年 8 辅助帐簿 15年 ? ? 三 财务报告类 ?? 包括各级主管部门汇总财务报告 9 月、季度财务报告 3年 包括文字分析 10 年度财务报告（决算） 永久 包括文字分析 四 其他类 ?? ?? 11 会计移交清册 15年 ?? 12 会计档案保管清册 永久 ? ?? 13 会计档案销毁清册 永久 ? ? 14 银行余额调节表 5年 ? ? 15 银行对帐单 5年 ? ? * 欣欣公 司财务 专用章 李子 然印 练习：互开转账支票给临桌（或前后桌）同学，并相互检查是否有问题存在。 * 任务三：填制各类发票 实训一：增值税专用发票 综合练习 15、18 * 任务三：填制各类发票 实训二：差旅费报销单 综合练习 26 补充资料：李明为办公室主任，3月10日至12日从上海到无锡参加业务学习，预借差旅费800元。出差回来后到财务报销，其中汽车费来回共计120元，出租车费共计30元，会议费（含住宿）共计600元。报销后余款50元交回财务。 * 原始凭证审核 假设你是一名会计，采购部门李某出差回来，拿了一叠单据过来报销，其中有采购材料的增值税专用发票、出差来回的车票、旅馆住宿的发票和餐饮发票，还有他参观当地旅游景点的门票、购买特产的发票，你是否给予报销？ 为什么需要对会计凭证进行审核？ 原始凭证的审核是保证账簿记录真实准确的重要环节，是明确经济责任的原始证据。原始凭证审核不严，就可能使会计信息丧失客观性和真实性。 * 涂改报销单据，企图贪污 某企业一职工报销住院费3260.50元。会计人员发现该报销单据上的姓名与其余的字迹不同，并有涂改迹象，且发现报销单据的金额栏隐现出另一种笔迹，于是扣留报销单据，并及时向单位领导人报告，请求查明情况。经向医院查实和技术鉴定，该报销单据是别人丢弃的，存根联金额只有200.50元，被该职工捡到后用“退字液”涂改姓名并加大金额后拿来报销，企图贪污。 请问：作为一名会计人员，应从哪几方面来审核业务？ * 原始凭证如何审核？ 原始凭 证审核 真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 费用报销流程 * 项目二：记账凭证 一、记账凭证的种类 按使用范围分类 通用记账凭证 专用记账凭证 各类经济业务共同使用的、统一格式的记账凭证。 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记录现金、银行存款的收、付款业务的记账凭证。 不涉及现金、银行存款的收付业务的记账凭证。 * * * * * 填制记账凭证的日期 记账凭证的顺序编号 经济业务的摘要 经济业务所涉及的会计科目、金额 记账凭证所附原始凭证张数 填制人员、复核人员、会计主管或其他指定人员审核签章 收款和付款要有出纳人员的签章 二、记账凭证的基本内容 * 1、如实填写 2、正确填写日期 3、简明扼要填写摘要 4、正确填写会计分录 5、凭证编写规范有序 6、必须附有原始凭证 7、项目齐全、责任明确 三、记账凭证的填制要求 根据原始凭证所记录的经济业务如实填制记账凭证。 收、付款凭证要以货币资金收付的实际日期填写；转账凭证一般按收到原始凭证的日期填写。 摘要是对经济业务的简要说明，既要简明，又要确切。 科目填写齐全；账户对应关系要填写正确；金额的方向和数字要正确且符合书写规范；多余金额栏应划线注销，合计金额前需加货币符号。 按日期顺序编号，并在一个月内连续编号，不得跳号、重号或错号。P106 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证须附原始凭证且说明所附张数 应由责任人员签章并由有关人员进行复核、检查。