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生产型企业与一般贸易性企业会计核算处理区别 生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到应交税费--应交增值税和其他应收款--出口退税等科目。其会计处理如下： （1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） （2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：(此项要转入出口产品的成本) 借：主营业务成本 贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） （3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计处理： 借：其他应收款--出口退税 贷：应交税费--应交增值税（出口退税） （4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计处理： 借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税费--应交增值税（出口退税） ------此笔分录新准则下如何处理还不知道,因为新准则没提到出口抵减内销应纳税额这个科目,如果可以加该科目的话就还这么做就行 （5）收到出口退税款时，做如下会计处理： 借：银行存款 贷：其他应收--出口退税外贸进出口企业会计核算 1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定 出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。 2、外贸企出口退税（增值税）核算 外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。 （1）购进出口货物时 借：库存出口商品 应交税金—应交增值税（进项税金） 贷：银行存款（应付账款） （2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额 借：自营出口销售成本（征退税差额） 应收出口退税 贷：应交税金—应交增值税（进项税转出） （3）收到出口退税款 借：银行存款 贷：应收出口退税 3、外贸企业出口退税（消费税）核算 外贸企业自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。 （1）货物出口后计算应退税款 借：应收出口退税（消费税） 贷：自营出口销售成本 （2）收到退回的消费税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税（消费税） 4、外贸企业代理出口货物的会计核算 （1）收到代管商品。财会部门根据储运部门或业务部门开具的“代理业务”入库单，按合同规定的出口金额扣除手续费后，作如下会计分录： 借：委托代销商品—客户—商品名称 贷：应付账款—国内委托单位（代理商品货款） （2）代办出口托运。受托方根据代理出口合约及代管商品，代办出口单证并向运输单位办理托运手续时，应根据业务储运部门开具的盖有“代理业务”戳记的出库单，作如下会计分录： 借：待运和发出商品—商品名称 贷：委托代销商品—客户—商品名称 （3）代办出 口 交 单。受托方在代理商品装运出口后，在信用证规定日期内，将全套出口单证按合同规定结算方式向银行办理交单手续时，财会部门凭储运部门的通知，作如下会计分录： 借：应收外汇账款—有证出口—客户 贷：代购代销收入—代理出口（销售收入）--商品名称 同时结转代理出口进价 借：代购代销收入—代理出口（销售成本）--商品名称 贷：待运和发出商品—商品名称 （4）出口收汇。银行收妥货款扣除银行费用，受托方根据银行结汇水单，作如下分录： 借：银行存款 应付账款—国内委托单位（银行费用） 贷：应收外汇账款—有证出口—客户 应付账款—国内委托单位（汇兑损益） （5）代付国外费用。对代理出口发生的国外费用（运、保、佣费用），支付时应凭有关单据及银行购汇水单，作如下会计分录： 借：代购代销收入—代理出口（销售收入）--商品名称 贷：银行存款 同时结转 借：代购代销收入----代理出口（销售成本）--商品名称 贷：应收账款—国内委托单位（代付国外费用） （6）代付国内费用。代理出口的国内各项费用，应凭有关单据作如下会计分录： 借：应付账款—国内委托单位（代付国内费用） 贷：银行存款 （7）结算代理货款。代理出口业务在收妥货物结汇入账、结算国内外各项费用及应收手续费后，应按代销合同的规定向委托方结算代理货款，并作如下会计分录： 借：应付账款—国内委托单位 贷：银行存款