《审计学—杨昌红主编》第一章 总论.ppt

审 计 学杨昌红 审计学在课程体系中的位置 会计学专业课程体系 1．必修课 （1）两课； （2）公共基础课； （3）专业基础课； （4）专业课：会计学原理、中级财务会计、成本会计、管理会计、高级财务会计、财务管理、审计学、会计报表分析、会计制度设计、计算机会计（与审计）。 2．选修课 审计学：核心专业课之一 会计专业学生为什么要开设和 学习审计学？ 1．从理论上讲： 学习审计也是对会计的巩固和提高。 2．从实务角度讲： 会计工作也需要进行内部稽核和检查，检查方法与审计方法有相似之处； 会计人员了解和掌握审计程序和内容，也是配合审计工作的需要； 会计专业的学生可以从事审计工作。 第一章 总论 学习目的和要求 通过本章的学习，应理解审计的对象、职能和作用，其他分类。应掌握审计产生的基础，民间审计产生和发展的过程，审计的概念和属性，审计的基本分类。 课时数：4学时 第一节 审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 二、民间审计的产生和发展 三、内部审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 1、西周——政府审计的形成时期 小宰—宰夫 天官 （财政支出） 周王 司会 地官（财政收入） 标志：“宰夫”政府审计产生的标志 “司会”内部审计的萌芽 2、秦、汉——确立时期 标志（1）初步形成了统一的审计模式 太尉 皇帝 丞相 御史大夫 （2）审计地位提高，职权扩大 （3）“上计”制度 3、隋、唐、宋——日臻健全阶段 隋：比部 我国历史上第一次独立审计机构的设置， 宋：“审计”一词出现，财政监督 4、元、明、清——停滞不前阶段 元：取消比部，户部兼管审计 独立的审计机构消失 明：设都察院 5、民初至1949年—近代审计的演进阶段 1914年《审计法》的颁布 1928年审计院的设立，政府审计逐步完善， 6.新中国——现代审计的恢复和发展时期 1983年 审计署 1994年 《审计法》发布 （二）西方政府审计的产生和发展 公元前5世纪：Audit 中世纪：审计法院 近代审计 在资本主义时期，随着资本主义国家经济的发展和资本主义制度确立，政府审计也有了进一步的发展。 二? 民间审计的产生与发展 (一)西方国家民间审计的产生与发展 起源于16世纪意大利合伙企业制度 形成于英国股份制企业制度 发展和完善于美国发达的资本市场 1 产生 “南海公司事件” 查尔斯.斯内尔 查账报告书 （比我国早200年） 注册会计师职业的诞生的标志： 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”。 2 发展 （1）详细审计 英国式审计 （1844年至20世纪初） 特点： 1）由任意审计转为法定审计 2）审计的目的是查错防弊 3）审计的方法是详细审计 4）审计报告使用人是企业股东 （2）资产负债表审计 美国式审计（20世纪初至20世纪30年代初） 特点： 1）审计目的：信用 2）审计方法：由详细审计逐步转向抽样审计 3）审计报告使用人：股东、债权人 西方国家民间审计的产生与发展 （3）财务报表审计 （20世纪30年代至40年代） 特点： 1）审计的目的：对会计报表发表审计意见； 2）审计报告使用人：股东、债权人、证券机构、税务、及潜在的投资者。 3）审计准则开始拟订，注册会计师考试制度。 （4）20世纪40年代后 审计跨国界发展 （现代审计） 特点： 1）审计准则进一步完善，审计理论体系建立起来（审计无理论、有理论）蒙哥马利审计学 2）审计方法：制度基础审计方法推广, 3）审计内容：扩大到代理纳税、代理记账 西方国家民间审计的产生与发展 （5）20世纪60年代后,科学技术在审计中的运用 审计技术上，开发了电子数据处理系统审计和计算机辅助审计技术 审计方法：风险导向审计 业务范围 ：向管理咨询领域扩展 (二)我国民间审计的产生与发展 产生: 中华民国时期民族工业发展(20世纪初) 发展: 80年代对外开放的需要 1980年 会计顾问处 1981年 上海会计师事务所 1988年注册会计师协会成立，1994年《注册会计师法》，2007年《中国注册会计师执业准则》（48项） 三、内部审计的产生与发展 产生：几乎与政府审计同步。 发展：20世纪中世纪和近代后，内部审计有了进一步发展，其标志是出现了独立的内部审计人员； 1941年美国学者维克多