6外汇及代理业务演示课件.ppt

金融会计-----;第一节 外汇业务;一、外汇分账制;外汇统账制简单举例;外汇分账制简单举例;二、银行主要外汇业务;例：客户申请以电汇方式汇往美国纽约US$50000，要求从其港币现钞中支取。当日港币的钞买价为@1.0204，美元汇卖价为@7.88 计算港币现钞金额=US$50000*7.88/1.0204 =HK$386123.09 借：吸收存款 HK$386123.09 贷：货币兑换 HK$386123.09 借：货币兑换（钞买价） ￥394000 贷：货币兑换（汇卖价） ￥394000 借：货币兑换 US$50000 贷：存放同业—纽约代理行户 US$50000; B、直接套汇 银行为了调剂各种外汇头寸或接受客户委托代办买卖，采用国际外汇市场汇率---两种外币的直接比价，通过总行或外汇市场套汇。 与人民币与外汇的兑换业务基本类似 2、套进套出的外汇两头都固定（举例略） 该种套汇一般出现在国际结算中，国际结算业务对境内外资金清偿，包括境外联行与代理行往来都需借助境内银行在境外银行开立账户进行。如国际贸易结算资金的币种与境外账户不同，我国行有可能要求境外账户行将结算资金折算成账户币种，产生一笔业务用两种外币记账的情况。由于人民币汇率不同，两种外币折算成人民币时会产生差额，按规定该差额要 逐笔结算汇兑损益。;2、外汇活期存款的处理;单位以外币现钞存入现汇户： 虽均是外币，但需通过货币兑换折算价格 借：库存现金 外币 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换（钞买价） 人民币 贷：货币兑换（汇卖价） 人民币 借：货币兑换 外币 贷：吸收存款 外币 汇入款进现汇户 类似普通转账，一笔 ;汇入款与账户币种不同 需要套汇处理，三笔 （2）支取存款 现钞户支取原币 需原币记账，账务类似人民币业务 单位需用现金支票，且钞汇有比例限制 现汇户取钞 需用套汇的方法将现汇折成现钞（类似现钞存现汇户），通过货币兑换将汇买价和钞卖价折算为人民币后再作外币取现，共三笔 对外汇款（略）;（三）国际结算业务;16;信用证一般业务流程;18;2、相关业务说明;议付行收妥结汇（出口） 借：存放同业---国外账户行户 外币 贷：手续费及佣金收入 货币兑换（汇买价） 借：货币兑换 人民币 贷：吸收存款---***出口商活期存款户;3、国际结算中的汇兑方式;核算注意： 基本类似国内汇兑，但境外汇入行户一般使用”存放同业”科目。手续费进“手续费及佣金”，邮费一般进“业务及管理费”（金融企业不设销售费用和管理费用）。涉及与账户币种不同时还要通过货币兑换科目 3002货币兑换科目的最后说明 仅适用于分账制下的金融企业，按币种进行明细核算，期末将所有外币表示的科目余额折算为人民币后与人民币余额比较，将差额转至汇兑损益科目;第二节 代理业务;对表外业务及中间业务的说明;一、代理人民银行业务;1、预算收入的缴纳; 报解：借：其他应付款---待结算财政款项 贷：清算资金往来 （2）各行库 通过清算资金往来层层向上级库传递，最后作至借清算资金往来，贷记存放中央银行款项 2、库款支拨 财政支出分为购买性支出和转移性支出。预算拨款一般转帐方式，不得支付现金。由人行支库传递至商业银行（代理行）时（其他业务略）： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款;28;（二）代理发行库业务;具体流程 1、印钞厂交现金票币到人民银行 2、发行基金调拨 以上两部均为人行业务，且使用收付记账法 3、货币发行 基金业务：借：库存现金 贷：存放中央银行款项 同时作分支库发行基金表外科目 4、货币回笼（包括损伤票币的回收） 与发行业务方向相反;（三）代理国债业务;1、代理发行国债 (1)从总行领入国债 借：代理承销证券款 贷：存放中央银行款项 同时做一表外科目未发行债券 （2）国债发行 借：库存现金/吸收存款 贷：代理承销证券款 同时付出表外科目 新准则：2311代理买卖证券款，2312代理承销证券款，2313代理兑付证券款，2314代理业务负债，;2、代理兑付国债 仅介绍到期兑付的核算 （1）收到财政部拨付的到期债券款 借：存放中央银行款项 贷：代理兑付证券款---本金、利息户 （2）客户