第十一章 会计循环与会计核算形式 会计学原理 教学课件.ppt

一、会计循环 1. 会计循环的概念 所谓会计循环，就是指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供财务会计信息为止，这一过程的工作次序和步骤的重复进行。 二、 会计核算形式的概念与要求 1.会计核算形式的概念与种类 ▲概念：会计核算形式，也称为核算组织程序或账务处理程序，是以帐簿组织为核心建立的核算组织形式，即将会计凭证、帐簿组织、记账方法、记账程序和编制报表有机结合起来的体系。 三、记账凭证核算形式 1.概念：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算形式，它是基本的会计核算形式，也是其他核算形式的基础。 2.特点：根据记帐凭证逐笔地登记总分类账，容易理解，便于掌握。但当单位的经济业务量大、繁杂时，逐笔地登记总分类账会增加登记总账的工作量，容易产生过账错误。 3.适用范围：适用于规模较小、业务量少、凭证不多的单位。 4.凭证体系和账簿体系 凭证体系：可采用转账凭证的通用记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。 帐簿体系：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。  五、汇总记账凭证核算形式 1.概念和特点 概念：定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记帐凭证，然后再根据汇总记帐凭证登记总分类账的核算形式。 特点：根据记帐凭证编制汇总记账凭证。 2.优缺点及适用范围 六、日记总帐核算形式 1.概念与特点 概念：设置一本把日记账和总分类账结合起来的联合帐簿——日记总账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的核算形式。 特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 2.优缺点及适用范围 七、多栏式日记帐核算形式 1.概念与特点 多栏式日记核算形式，要求现金日记账、银行存款日记账和总分类账都采用多栏式；期末，分别根据现金、银行存款日记账个专栏的合计数，登记总分类账；转账业务，根据转账凭证或转账凭证科目汇总表登记总分类账。 2.优缺点 * 第十一章 会计循环与会计核算形式 2. 会计循环的步骤： （1）对经济业务进行分析，编制会计分录 （2）登记账簿 （3）编制调整前试算平衡表 （4）编制调整分录并据以过入总分类账和明细 分类账 （5）结清账户记录 （6）编制会计报表 ▲分类：由于总分类账登记的方法不同，就形成不同的会计核算形式。 采用汇总记账凭证 汇总记账凭证核算形式 多栏式日记账、日记总账等 其他核算形式 记帐凭证汇总方式采用科目汇总表 科目汇总核算形式 业务量较少，记账凭证较少的中小企业，根据每一张记帐凭证登记总账。 记账凭证核算形式 2.会计核算形式的要求 要适合本单位所属行业的特点，规模的大小，经 济业务的性质和繁简程度，以及管理上的要求 要能够正确地、及时地和完整地提供反映本单位 财务状况、经营成果的会计信息，以满足本单位的 经营管理和国家宏观经济调控的需要 要在保证会计工作质量的前提下，尽可能地简化 核算制度，节约财务处理的费用 5. 账务处理程序 ③ 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 转账 付款 收款 现金日记账银行存款日记账 总分类账 明细分类账 直接 对账 会计报表 ① ② ⑤ ④ ⑥ ⑤ 对账 四、科目汇总表核算形式 1.概念和特点 概念：定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的会计核算形式。 特点：根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 2.优缺点及适用范围 ▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡； ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性； ▲可大大减少了登记总账的工作量； ▲适用性强。 ◆编制科目汇总表的工作量较大； ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。 优点 缺点 适用范围 3.凭证体系与帐簿体系 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 科目汇总表 总 账 日记账 明细账 （借、贷、余三栏式） （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 全部汇总 会计报表 4.科目汇总表及编制方法 科目汇总表的编制分以下三个步骤进行 （1）按照要求汇总的天数，把需汇总的记账凭证在工作底稿上按科目进行汇总，分别计算各科目的借方、贷方发生额之和； （2）把工作底稿上有关科目的借、贷方发生额之和填入科目汇总表；