会计基础第五章节借贷记账法的应用刘薇薇调整.ppt

（二）账户设置 1.“利润分配”账户 借 利润分配 贷 提取的盈余公积 用盈余公积弥补的亏损等其他转入 分配给投资者的利润 转入的净利润 转入的净亏损 历年累积的未弥补亏损 历年累积的未分配利润 二、利润分配的账务处理 2.“盈余公积”账户 借 盈余公积 贷 期初余额 实际使用的盈余公积 提取的盈余公积 结余的盈余公积 二、利润分配的账务处理 3.“应付股利”账户 借 应付股利 贷 实际支付给投资者 期初余额 的股利或利润 应付给投资者的股利或利润 期末应付未付的现金股利或利润 二、利润分配的账务处理 负债类账户，核算企业分配的现金股利或利润 （三）账务处理 【计算分析题】甲股份有限公司年初未分配利润为50万元，本年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元，宣告发放现金股利50万元。 二、利润分配的账务处理 1.净利润转入利润分配（本年利润的结转） 借：本年利润 　　　　　　　　　300 　　贷：利润分配——未分配利润 　 300 如发生亏损，做相反会计处理。 二、利润分配的账务处理 利润分配——未分配利润 本年利润 300 50 注意：结转前，如果“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在借方，上述结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。 因此，在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。 二、利润分配的账务处理 2.利润分配：提取法定盈余公积、宣告发放现金股利 借：利润分配——×××（去向） 　　贷：结果 二、利润分配的账务处理 借：利润分配——提取法定盈余公积　30 　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　30 借：利润分配——应付现金股利　　　50 　　贷：应付股利　　　　　　　　　　 50 二、利润分配的账务处理 注意：董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目； 以股票股利转作股本的金额，借记“利润分配——转作股本股利”科目，贷记“股本”等科目。 二、利润分配的账务处理 3.盈余公积补亏 企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。 以盈余公积弥补亏损时： 借：盈余公积 　　贷：利润分配——盈余公积补亏 二、利润分配的账务处理 4.企业未分配利润的形成——利润分配内部明细科目结转 二、利润分配的账务处理 利润分配——未分配利润 利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付现金股利 30 50 0 300 50 利润分配——盈余公积补亏 0 借：利润分配——未分配利润　　　　 80 　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　 30 　　　　　　　　——应付现金股利 　　　50 结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。 “未分配利润”明细科目： 余额在贷方，表示累计未分配的利润； 余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。 二、利润分配的账务处理 【拓展】所有者权益的变动 二、利润分配的账务处理 业务 分录 变动 接受投资 借：资产等　　 贷：实收资本 增加 公积转增资本 借：资本公积/盈余公积　　　　 　　贷：实收资本 不 盈余公积补亏 借：盈余公积 　　贷：利润分配 不 提取盈余公积 借：利润分配　　贷：盈余公积 不 分配现金股利 借：利润分配　　贷：应付股利 减少 分配股票股利 不进行账务处理 不 结转本年利润 借：本年利润　　　　　贷：利润分配——未分配利润 不 7 期间费用的账务处理 期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。 1.管理费用 为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。 2.销售费用 销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 3.财务费用 为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。