会计基础第四章节会计凭证李雪调整.ppt

会计凭证应加贴封条，防止被抽换。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。 二、会计凭证的保管 03 会计凭证应加贴封条，防止被抽换 原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。 二、会计凭证的保管 04 原始凭证较多时，可单独装订 每年装订成册的会计凭证，在年度终了后可由单位会计管理机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。 【提示】单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间，会计档案和保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。 二、会计凭证的保管 05 会计凭证装订成册后的保管 严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。 二、会计凭证的保管 06 期满前不得任意销毁 本章小结 二、会计凭证的保管 THANKS * * * * * * * * * * * * * * * * 1.一次凭证的填制 一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。该凭证往往只能反映一项经济业务，或者同时反映若干项同一性质的经济业务。 一次凭证有些是自制的原始凭证，如“领料单”“收料单”“制造费用分配表”等；有些是外来原始凭证，如“增值税专用发票”、各种银行结算凭证等。 三、原始凭证的填制方法 外来原始凭证均是一次凭证，一般由税务局等部门统一印制， 或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。 对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写或打印机套打。 提示 三、原始凭证的填制方法 2.累计凭证的填制 累计凭证应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。该凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。如“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。 3.汇总凭证的填制 汇总凭证应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。该凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总，不能汇总两类或两类以上的经济业务。 三、原始凭证的填制方法 （一）审核六个方面 四、原始凭证的审核 （二）审核处理 1.对于完全符合要求的原始凭证，应当及时据以编制记账凭证登记入账；（完全正确） 2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；（形式问题） 3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。（实质违法） 四、原始凭证的审核 3 记账凭证的填制与审核 （1）填制凭证的日期； （2）凭证编号； （3）经济业务摘要； （4）会计科目； （5）金额； 一、记账凭证的基本内容 （6）所附原始凭证的张数； （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 记账凭证应根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。 与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。 二、记账凭证的填制要求 具体要求： 1.记账凭证各项内容必须完整。 2.记账凭证的书写应当清楚、规范。相关要求同原始凭证。 3.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。 如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明。 二、记账凭证的填制要求 对于同一张原始凭证需填制两张记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件××张，见第××号记账凭证”，以方便查阅。 4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 二、记账凭证的填制要求 5.记账凭证应连续编号。 应由主管该项业务的会计人员，按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号。如“收字第××号”、“付字第××号”和“转字第××号”。 如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法进行编号。例如：第5笔经济业务需要填制两张记账凭证，凭证顺序号编成“记字第5 1/2号”“记字第5 2/2号”，前面的数表示凭证编号，后面分数的分母表示该号凭证共有两张，分子表示两张凭证中的第1张、第2张。 二、记账凭证的填制要求 6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 7.记账凭