营改增税率和征收率-全国高职高专教育教师培训联盟.ppt

第二、一般会计处理方法 （2）一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算。 案例： 【案例】 2013年2月，苏州S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。 借：低值易耗品??1305 应交税费——应交增值税（进项税额）??195 贷：现金??1500 第二、一般会计处理方法 （3）一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。 案例1和2： 【案例1】 2013年5月，连云港G港口公司，本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台，价款1500万元已于上月支付，缴纳进口环节的增值税255万元，取得海关进口增值税专用缴款书。 相关会计处理为： 借：工程物资? 贷：预付账款? 借：应交税费——应交增值税（进项税额）??2550000 贷：银行存款??2550000 【案例2】 2013年6月，连云港G港口公司，进行传输带系统技术改造过程中，接受澳大利亚Re公司技术指导，合同总价为18万元。当月改造完成，澳大利亚Re公司境内无代理机构，G公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给Re公司。书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全。 Ⅰ.扣缴增值税税款时的会计处理： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）??10188.68（18/1.06×0.6） 贷：银行存款??10188.68 Ⅱ.支付价款时的会计处理： 借：在建工程??169811.32 贷：银行存款??169811.32 第二、一般会计处理方法 （4）接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据、非试点地区开具的运输费用结算单据或者试点地区小规模纳税人代开的货运增值税专用发票上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 案例： 【案例】 2013年3月，苏州S生物科技公司委托浙江嘉兴某个体运输户（小规模纳税人）运送购买的技术研发用设备一套，支付费用450元，其中运费400元，装卸50元，取得运费发票。 借：固定资产——研发设备??422 应交税费——应交增值税（进项税额）??28(400×7%) 贷：现金??450 第二、一般会计处理方法 2. 一般纳税人（辅导期）国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额： 借：应交税费——待抵扣进项税额 借：材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、营业费用、 固定资产、主营业务成本、其他业务成本 贷：应付账款、应付票据、银行存款 收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 第二、一般会计处理方法 3. 原增值税一般纳税人兼有增值税应税服务的，应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额，转入“增值税留抵税额”明细科目： 借：应交税费——增值税留抵税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——增值税留抵税额 第二、一般会计处理方法 4. 一般纳税人提供应税服务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额： 借：应收账款、应收票据、银行存款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：主营业务收入、其他业务收入 发生的服务中止或折让，作相反的会计分录 案例1-4： 【案例1】 2013年1月，苏州A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B企业一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。 Ⅰ.取得运输收入的会计处理： 借：银行存款??1110000 贷：主营业务收入——运输??1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）??110000 Ⅱ.取得