员工福利-国立中央大学会计研究所.pdf

員工福利 國際會計準則第19號 指導教授:鄭漢鐔 演講人:中央大學會計研究所蔣婷婷 研究生 2 員工福利- 目的 • 當員工提供服務以換取未來支付之員工福利時應認列負債 。 • 當企業耗用員工為換取員工福利而提供之服務所產生之經 濟效益時應認列費用 。 3 員工福利-範圍 • 正式計畫或其正式協議。 • 法律規定或透過產業協議。 • 由非正式慣例所產生之推定義務。 4 目錄 • 短期員工福利 • 退職後福利: ▫ 確定提撥計畫 ▫ 確定福利計畫 • 其他退期員工福利 • 離職福利 • 首次適用IFRS • IFRS 19 與 ROC GAAP 18之重大差異 5 6 短期員工福利 • 工資、薪資及社會安全提撥。 • 短期帶薪假(十二個月內應予清償) 。 • 員工提供相關服務之當期期末十二個月內應付之利潤分享 及紅利。 • 在職員工之非貨幣性福利。 7 短期員工福利—認列與衡量 • 當員工於會計期間內已對企業提供服務時 ，企業應將為換 取該項服務而預期支付之短期員工福利之非折現金額 。 8 短期員工福利—短期帶薪假 •累積VS. 非累積 9 短期員工福利—利潤分享及分紅計畫 當下列條件成立時，應依規定認列利潤分享及紅利支付之預 期成本 。 A. 由於過去事項，導致企業負有現時法定或推定義務作該項支付。 B. 該義務能可靠估計。 10 短期員工福利—利潤分享及分紅計畫 11 退職後福利—確定提撥計畫 • 定義: ▫ 企業之法定或推定義務僅限於其同意提撥予基金之金額。 ▫ 精算風險及投資風險將由員工承擔。 • 認列與衡量 ▫ 為一項負債(貸:應計退休金費用) ▫ 為一項費用(借:退休金費用) 12 退職後福利—確定福利計畫 • 定義: ▫ 企業之義務係對在職及以前員工提供議定之福利 ▫ 精算風險及投資風險實質上由企業承擔 。 • 認列與衡量: ▫ 使用預計單位福利法將該福利折現，以便決定確定福利義務 之現值、當期服務成本及前期服務成本。 13 退職後福利—確定福利計畫 • 應計退休金負債，應為下列各 項之合計數: ▫ 確定給付義務之