会计学 第三章企业主要经济业务的核算.ppt

三、购建固定资产的核算 （一）账户设置 例3、兴海公司购入不需要安装的设备1台。买价30 000元，增值税5 100元，包装费600元，运输费900元。款项已通过银行支付，设备已交付使用。 借：固定资产 36 600 贷：银行存款 36 600 例4、（1）兴海公司购入需要安装的生产用设备1台。买价50 000元，增值税8 500元，包装费和运输费计500元。款项已通过银行支付，设备也已投入安装。 借：在建工程 59 000 贷：银行存款 59 000 ※ 需要安装设备发生的买价、增值税、包装费和运输费等均应先记入“在建工程”账户，而不是记入 “固定资产”账户。 （2）以上需要安装设备发生安装费800元，调试费200元。款项已通过银行支付。 借：在建工程 1 000 贷：银行存款 1 000 ※ 需要安装设备发生的安装费、调试费等，也应计入设备成本。 （3）以上需要安装设备安装完毕，交付使用，结转其实际成本60 000元（59 000元＋1 000元）。 借：固定资产 60 000 贷：在建工程 60 000 供应过程核算简图 A 处理原则： 生产车间计提折旧，计入“制造费用” 行政部门计提折旧，计入“管理费用” 销售部门计提折旧，计入“销售费用” 生产过程核算简图： 第五节 利润形成与分配核算 一、利润形成与分配的主要经济业务 营业利润的形成 营业外收支 利润总额的形成 所得税费用 净利润的形成 利润的分配 一、购建固定资产的核算 （一）账户设置 例3、兴海公司购入不需要安装的设备1台。买价30 000元，增值税5 100元，包装费600元，运输费900元。款项已通过银行支付，设备已交付使用。 借：固定资产 36 600 贷：银行存款 36 600 例4、（1）兴海公司购入需要安装的生产用设备1台。买价50 000元，增值税8 500元，包装费和运输费计500元。款项已通过银行支付，设备也已投入安装。 借：在建工程 59 000 贷：银行存款 59 000 ※ 需要安装设备发生的买价、增值税、包装费和运输费等均应先记入“在建工程”账户，而不是记入 “固定资产”账户。 （2）以上需要安装设备发生安装费800元，调试费200元。款项已通过银行支付。 借：在建工程 1 000 贷：银行存款 1 000 ※ 需要安装设备发生的安装费、调试费等，也应计入设备成本。 （3）以上需要安装设备安装完毕，交付使用，结转其实际成本60 000元（59 000元＋1 000元）。 借：固定资产 60 000 贷：在建工程 60 000 结转费用: 借:本年利润 31 118 826 贷:营业税金及附加 96 338 主营业务成本 28 896 718 其他业务成本 765 000 销售费用 192 000 财务费用 148 000 管理费用 845 770 营业外支出 175 000 利润总额：7 656 134元 （六）所得税及净利润的形成 账户设置 所得税费用 借 贷 所得税费用 结转至“本年利润”账户借方数 所得税的核算 所得税费用：7 656 134 ×33%=2 526 524.2（元） 借:所得税费用 2 526 524.20 贷:应交税费--应交所得税 2 526 524.20 净利润=利润总额-所得税费用 借:本年利润 2 526 524.20