也谈企业领导怎样审阅和分析资产负债表、利润表.doc

企业领导审阅、分析资产负债表简介 贵州省福泉市烟草专卖局 李学才 资产负债表是企业会计核算中的主要报表。在市场竟争日益激烈的今天，企业领导必须了解会计，要成为企业财务管理的核心人物。企业领导面对会计报表不仅要懂得怎样看，而且还要在看阅后进行分析、发现问题、研究改进工作。为使企业领导在较短时间内能看懂和审阅分析资产负债表，笔者在此介绍一下实践工作中的快速入门方法。 一、资产负债表 （一）资产负债表的构成原理 资产负债表是反映企业某一特定会计期间（月末、季末、年末）的全部资产、负债、所有者权益情况的静态性会计报表，它是企业最重要的，反映企业全部财务状况的第一主表。该表左方反映企业做生意的钱的去向，右方反映企业做生意的钱的来源。其结构图式如下： 图式一： 资产负债表 资产 负债及所有者权益 （企业做生意的钱的去向） （企业做生意的钱的来源） 该表的平衡原理是：“资产=负债＋所有者权益”。这个平衡式永远是恒等的。 在资产负债表中包括以下类目： 资产包括企业所拥有的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。资产总额反映企业钱的去向的分类汇总。 负债包括流动负债、长期负债。它是企业需要以资产或者劳务偿付的债务； 所有者权益包括股东投入的股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 负债属一种借入资本，它与所有者权益反映企业钱的来源及运用是否合理，分析企业是否具有偿还债务的能力，从而提供企业可持续发展的资金决策依据。 我国企业会计制度规定资产负债表账户式。在编制时按项目的流动性程度来决定其排列顺序。资产项目按流动性排列，流动性大的排在前，流动性小的排在后；负债项目按到期日的远近排列，到期日近的排在前，到期日远的排在后；所者权益项目按永久程度高低排列，永久程度高的排在前，永久程度低的排在后。 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 资产总额 负债和所有 者权益总计 从上表各项目的相互构成关系看，1、资产总额与负债及所有者权益总额永远是恒等的；2、在企业经济运行过程中必然存在资金调度，因此左右两方11个大类项目虽然各项金额不同，但它们是因相互之间交叉相等并形成了对照关系。这表明企业做生意的钱的来源用到企业做生意的钱的去向的各项目之中了。 （三）对资产负债表的审阅与分析 了解资产负债表的基本构成原理后，下一步就是如何根据财务部门提供的会计报表去加以审阅与分析。 1、看对照关系及其相关影响 企业做生意的钱的来源和去向的各项目在资产负债表中会对照反映出来，它们之间存在的相互依存关系称做对照关系。应注意以下项目： 一看货币资金与短期借款之间的对照关系及影响。 一般情况下，企业做生意仅靠所有者权益中的那点钱是不够的，得向银行借款。我们向银行借入款项后在左方借记“银行存款”（货币资金），在右方贷记“短期借款”。如果期末资产负债表中货币资金（含现金等）余额过大，在一般情况下对企业的管理和盈亏不利，企业领导应对此问题向财务部门了解情况，如并非特殊原因影响，就应考虑及时向银行归还一部分贷款，因为除贷款利率大大高于银行存款利率。同时还可尽量避免非绝对必要的长期借款，这样会优化流动负债与长期负债结构，对优化企业现金预测、估计净现金流量的概率分布极为有利。 二看应收帐款与应付帐款之间的对照关系及影响。 应收帐款是对外销售商品产品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业资金。该项目余额过大会影响本企业贷款额高居不下，时间过长还极有可能形成呆坏帐而使企业遭受重大经济损失。企业领导应考虑及时组织清收被拖欠的帐款。财务部门应主动向企业领导按期报送应收及应付帐款分户明细资料。 应付帐款是因购买材料、商品或接受劳务供应等发生的债务。该项债务过大亦会影响本企业的商业信誉，我们应以诚信为本的态度及时对外结清和偿还债务。 三看其他应收款与其他应付款之间的对照关系及影响。 其他应收款指企业的应收票据、应收帐款之外的应收或者暂付款项。其他应付款也是被其他企业单位、个人和企业职工占用的企业经营资金。其他应收款虽与企业主营业务没有直接关系，但如果占用额过大、时间过长也会使企业沉淀为不良资产并影响到损益，企业领导同样要及时组织结算、催收。 四看存货额与短期借款等流动负债项目的对照关系及影响。 存货指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资。包括购入的两烟商品、各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品等。它是企业流动资产中比例最大的项目。对烟草收购企业来说，由于烟叶购、销、调、存等环节存在其特殊性，我们对具体情况要作具体分析，在资产负债表中审阅它与有关项目之间的依存关系：如果本期存货余额大额减少，经查明是大