财务案例研究课后题.doc

案例六］（P104--105） 五、理解与分析 (一)名词解释 内部控制是指单位为保证业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。 预算监控就是预算管理，即把公司的决策目标和公司资源配置规划下，以科学地量化，促使该目标和规划能够实现的内部管理运作或过程。 授权控制是指在某项财务活动发生前，按既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。 实物控制是指为保护公司实物的安全和完整，防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。实物控制的主要内容包括：实物限制接近；实物保护和实物清查等。 (二)理论分析 1、中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应该增加哪些方面的内容？ 总的来说中美合资上海胜华制药有限公司在财务管理控制的手段运用恰当，内部控制制度健全完整。如果从一个健全的公司财务控制体系来讲，还应包括责任制度、定额标准控制、实物控制、财务总监委派制度等方面的内容。 2、中美合资上海胜华制药有限公司的授权控制状况如何？职责是否全部进行了合理的分离？你认为如何进行调整，才能使之更加完善？ 中美合资上海胜华制药有限公司内部控制的一项重要举措是授权控制。授权控制的方法是通过授权通知书来明确授权事项和资金使用限额。授权控制原则是对在授权范围内的行为给予充分信任，对授权之外的行为不予认可。该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。公司授权控制的要点是：公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权力；公司所有业务不经授权不能执行；经营业务一经授权必须予以执行。该公司的授权控制做法十分吻合财政部颁布的《内部会计控制基本规范》中第20条的内容。 中美合资上海胜华制药有限公司依据不相容岗位相互分离，不相容职务分工的内部控制原理，将公司所有相关职责的岗位实施分离管理，化解可能出现的危害公司利益的风险，对公司的运作进行有效制约和监督。如公司采购部与质量部在工程招投标进行明确分工。该公司将所有相关岗位实施分离管理的做法可能会影响效率，但分工起到化解可能出现的危害公司利益的风险，防患于未然的作用，实践证明利大于弊。在考虑安全的同时，也需要考虑效率,在采购环节设立核价岗位，直接向总经理和管理当局负责,减少部门之间信息传递的时间，提高工作效率。 3、 实用流程图法描述中美合资上海胜华制药有限公司的财务控制程序。 答：中美合资上海胜华制药有限公司的财务控制程序主要体现在四个层面上。 （1） 预算监控。该公司实施全方位 全过程 全员的预算管理。 A． 每年8月公司各部门以及总监以上管理者开始制定预算，年底董事会审核通过后，第二年开始执行。 B． 公司各部门以及总监以上管理者均有一份预算表，预算执行情况纳入考核，为管理者个人预算费用设立专门帐户。 C． 预算执行人要求准确掌握预算的执行态势，能了解市场，预计国家宏观经济走向。 D．预算期终对预算实际执行和预算相互情况考核，特别强调两者一致性。 公司各部门在各自的预算范围内开展工作，具体工作又通过授权控制，进行责任授权，所有部门和人员都必须在授权范围内执行任务。 （2） 责任授权。该公司从总经理到部门主管，所有的权利都是有限的，被约束。 A． 董事会以授权通知书形式对总经理等高级管理人员予以授权。 B． 总经理在其授权范围内对下属职能部门及中级管理人员以授权通知书形式以授权通知书形式。 C． 各部门主管在以授权通知书形式对下属岗位人员进行授权。 整个公司各个部门各人员都在被授权范围内执行任务，各部门间 ﹑各岗位和职务间，有职务分离控制制度，使不相容职务分离。 （3） 职责分离。将公司所有相关职责的岗位实施分离，明确职责，各有关部门既相互独立，又相互牵制。 （4） 信息记录，中合资上海胜华制药有限公司在信息管理上做到完整性﹑及时性﹑准确性和安全性。 A． 禁止账外账，做到有始有终。 B． 账与账定期核对 C． 每笔经济业务发生后在规定时间内入帐。 D．建立客户档案，给予不同信用额度。设立黑名单，控制坏账的发生。 每年公司总部派员来公司审计，包括政策执行情况和经济业务活动的合规性。 4、试阐述内部审计与财务总监委派派制的关系。 内部审计，是指由部门单位内部的专职机构和人员对本部门的经济活动所进行的审查和评价，借以维护财经法纪,改善经营管理，提高经济效益的一种独立性的经济监督活动。可分为内部财务审计和内部经营审计。 财务总监委派制是母公司为维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制和监督，由母公司直接对子公司委派财务总监，并纳入母公司财务部门的人员