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第七章 保险公司财务管理 保险公司财务管理 保险公司的资产管理 保险公司的负债管理 保险公司成本费用和利润分配管理 保险公司的财务报表 保险公司财务稳定性分析 第一节 保险公司的资产管理 一、保险公司资产的界定 1、定义：保险公司所拥有或控制的能以货币计量的经济资源。 2、在美国法定会计制度下，资产流动性分为认可资产和不认可资产。 认可资产是指管理当局准许保险公司在其法定资产负债表上计列的资产，主要包括现金以及能迅速变现并且没有价值损失的投资资产，如债券、股票、抵押贷款、担保贷款、保单质押贷款和不动产等，还有与保险公司经营关系密切的非投资资产，如从分保接受人处可摊回的赔款额，分保接受人未支付的佣金和费用，电子数据处理设备等。 认可资产的特点：具有很高的流动性，既能迅速变为现金，又能以确定的价值转变为现金。 不认可资产主要是指那些流动性差，其价值全部或部分不能在法定资产负债表上计列的资产。 全部价值不能计列的不认可资产主要有办公设备、家具、汽车、一定期限以上的无担保应收保费以及公司雇员的贷款和预支款等。 部分不计列的不认可资产主要是一些市价低于账面价值的投资资产。 把资产分为认可和不认可的优点：是偿付能力确定中的资产和法定资产负债表中的资产一致，便于公司自身对偿付能力的管理。 3、我国保险会计制度中，保险公司的资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产和递延资产四大类。 流动资产：是指在一年内变现或能被耗用的资产，主要有现金、银行存款、存出分保准备金等。 长期投资:是指在一年内变现的投资资产，包括股票、债券等。 固定资产: 递延资产:是指公司发生的不能全部计入当年损益而应作为以后年度内分期摊销的各种费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、开办费等。 我国在2003年引入“认可资产”的概念，保险公司的认可资产是指保险监管机构对保险公司进行偿付能力考核时，按照一定的标准予以认可，纳入偿付能力额度计算的资产。 第二节 保险公司的负债管理 一、保险公司负债的界定 1、美国:一是由保险公司经营特殊性决定的特有的负债项目，包括未到期准备金、赔款准备金、理赔费用准备金、各种应付帐款、预收保费、拆入资金等；二是保单持有者盈余，包括资本股本、股本溢价、缴纳盈余、特别盈余基金、未分配盈余。 资本股本：指保险公司已发行的并不是自己拥有的所有普通股和优先股的面值或设定价值的总额。 缴纳盈余：指股东超面值缴入的资本。 特别盈余基金：指专门为应付特大意外事故而积累的基金。 未分配盈余：指没有指定用途的，可用于扩大公司经营规模或者向保单持有人或股东派发红利的基金。 2、我国保险公司的负债分为流动负债，长期负债，所有者盈余，认可负债。 流动负债：主要有财产险和短期性人身险业务的未到期责任准备金、未决赔款准备金、各种应付帐款、预收保费、存入保证金、存入分保准备金。 长期负债：指寿险的长期责任准备金。 所有者盈余：包括实收资本、资本和盈余公积、总准备金、未分配利润。 我国在2003年引入了“认可负债”：认可负债是指保险监管机构对保险公司进行偿付能力考核时，按照一定的标准予以认可，纳入偿付能力额度计算的负债。 三、对保险公司负债的管理 （一）选择合适的方法，准确计提各种准备金 1、未到期责任准备金的计提 （1）产险未到期责任准备金:月比例法、逐日计算法、年平均估值法。 月比例法和逐日计算法是国际保险业通行的产险未到期责任准备金的提存方法。 月比例法： 逐日计算法： 年平均估值法：又称50%固定比例提存法，这种方法假定一年所有保险单都是逐日开出的，而且每天开出的保单数量和保险金额大体均匀。 （2）寿险责任准备金：分为理论责任准备金和实际责任准备金。 理论责任准备金的计提方法：过去法、未来法。 过去法：即根据以前历年已缴纯保费的积存值与已给付保险金的积存值的差额来计算责任准备金。 未来法：即根据将来保险金给付的现值与将来可收取的未缴保费现值的差额来计提责任准备金。 实际责任准备金：是在考虑了保单初期保险公司垫付的各种费用后对理论责任准备金作了修正而得出的准备金。 2、赔款准备金的计提 赔款准备金是非寿险公司资产负债表中最大的负债。 （1）已报告尚未支付的赔款准备金的计提 逐案估计法：由保险理赔人员对每个未决赔案逐个估计将来结案时需支付的赔款。这种方法适用于赔款金额确定和因索赔次数太少或索赔金额之间差额太大而难以估算可信的平均赔付金额的险种尤为适合，如财产险和保证保险。 平均估值法：根据保险公司以往同类保险业务的损失经验数据计算出损失或赔款的平均值，然后再根据对将来赔付额的变动趋势作预测，修正平均值。这种方法对赔款次数多、索赔金额差异小、赔付迅速的险种最为适合，如车损险。 赔付率法：通过使用一个选择时期预定的赔付率（损失赔付与已赚保费的比例）