人本目标下我国税制优化的路径选择.pdfVIP

内蒙古财经学院学报 2010年 第 1期 人本 目标下我国税制优化的路径选择 李冬妍 ，蔡冬冬2 (1．南开大学 经济学院，天津 300071；2．沈阳工业大学 经济学院，辽宁 沈阳 110870) [摘 要]新的社会、经济条件下，我国税制优化要求进一步加强。税收制度与我国社会主义和谐社会的建设息息相关， 而社会和谐的核心又在于 “以人为本”。本文分析了传统税制优化 目标理论的不足，从而得出，我国的税制优化 目标应予以拓 展，增人人本 目标。并根据该 目标要求，提出了我国税制优化的对策选择。 [关键词]税制优化 ；人本 目标 ；经济持续发展 [中图分类号]812．42 [文献标识码]A [文章编号]1004—5295(2010)0l一0061—04 2009年度中央经济工作会议上提出，要继续实 标。随着社会文明的提升、对社会发展认识的进步、 施积极财政政策、加大国民收入分配调整力度、扩大 社会福利的增加、政府职能的创新，原有的公平与效 内需、调整经济结构等主要任务，更加注重改善民 率 目标，已不能满足社会经济对税收制度的要求。 生、保持社会和谐稳定。在新的国际、国内经济环境 而且，目前的税制优化理论研究主要是以发达国家 下，税制优化、结构调整的要求不断加强。构建和谐 为对象的，忽略了发展中国家的特殊性，因此对中国 社会 的基本内涵、最高原则与本质要求是实现 “以人 税制优化实践的指导意义十分有限。尤其是，传统 为本”，即社会经济发展必须体现广大人民的根本利 税收理论基本不涉及到伦理及税收生态 目标 的研 益，其成果要由全体人民共同享有，真正实现经济发 究。构建和谐社会对税制优化 目标提出了更加深入 展、社会发展和人的全面发展的统一。税收既是政 的要求，因此，有必要对原本有限的税制 目标加以完 府职能实现的物质保障，又是其用来进行宏观经济 善。目标的选择，决定了税制发展的方向与税制优 调控，协调社会经济中效率与公平的重要杠杆，因 化的路径选择。在构建 “和谐社会”框架下，仅根据 此，构建和谐社会、实现以人为本离不开税制建设和 公平与效率作为评价税制优化的标准无疑是过于褊 持续的税制优化 。 狭的，因此，税制优化 目标应进行战略性调整。 一 、 传统税制优化 目标的不足 二、税制优化人本 目标的定位 现代税制优化理论主要是基于西方国家的主流 和谐社会 以人为本，税收制度的建设，同样要以 经济学、公共财政学和税收理论逐步建立起来的。 人为本。长期以来，我国的税收理念是国家至高无 从税制优化理论的发展来看，传统税制优化的目标 上的强权和纳税人的无条件服从 ，无论是理论或实 核心在于公平与效率，二者的权衡始终是研究的焦 践过程 中，很少从纳税人利益、为纳税人服务、以纳 点。各时期的税制优化 目标选择，基本都是围绕公 税人为主体的角度去考虑问题，无形中增加了纳税 平与效率这条主线展开的，只是不同学者对公平与 人的抗税心理，对 良好纳税传统的形成起到了不利 效率的偏爱程度不同，大多数学者侧重的是效率 目 影响。此外，伴随经济发展而带来的收入差距扩大、 [收稿 日期]2009—01—26 [作者简介]李冬妍 (1978一)，女，辽宁沈阳人，南开大学经济学院副研究员，博士 ，中国社科院应用经济学博士后，从事 财税理论与政策研究 ． 61 环境破坏等问题都是不和谐的体现。因此，本文主 家，受到特定的条件的约束，根据 目前可供选择的、 张将 “人本”目标纳人税制优化研究与实践。 “人 可行的税收工具，本文对我国人本 目标下的税制优 本”目标是税收和谐、税制优化的本质要求。 化路径做出如下建议。 我们的税制设计安排应该体现人本意识，在税 (一)强化税收公平收入分配职能 制的设计、税收征管的过程中，方方面面都应体现人