2011年个人所得税课件讲义.doc

◆本章内容：本章共九节：　　第一节　概　述（了解）　　第二节　征税对象（熟悉）　　第三节　纳税人（熟悉）　　第四节　税　率（掌握）　　第五节　计税依据的确定（重点掌握）　　第六节　应纳税额的计算（重点掌握）　　掌握11个税目应纳税额计算、特殊计税方法（13项）　　第七节　减免税优惠（熟悉）　　第八节　申报和缴纳（了解）　　第九节　个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的规定（掌握）　　　本章新增或变化内容：　　1.限售股的个人所得税计算　　2.年金的个人所得税计算　　3.转租业务的个人所得税计算中租金扣除　第六节　应纳税额的计算（全面掌握） 　　内容：11个税目计算（分类分项计算方法）、15项特殊问题　　　　一、工资、薪金所得的计税方法　　（一）应纳税所得额　　工资、薪金所得实行按月计征的办法。自2008年3月1日起，减除费用由1 600元调整为2 000元。因此，工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除2 000元费用后的余额为应纳税所得额。计算公式为：　　应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2 000元 　　（二）减除费用的具体规定——月扣除4 800元　　1.附加减除费用。　　附加减除费用所适用的具体范围是：　　（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 　　（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 　　（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 　　（4）华侨和香港、澳门、台湾同胞。　　2.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。　　（1）只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；　　（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。　　【例题·综合题节选】（2010年）我国公民陆某是境内M公司工程师，2009年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2009年陆某收入如下：　　（1）在M公司每月取得基本工资5 000元。　　（2）1～2月份从M公司每月取得职务工资4 000元。　　（3）3～12月份从N公司每月取得补助6 000元。　　（4）陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30 000元。　　根据以上资料，回答下列问题：　　（1）N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税（　）元。　　A.475.00　　　　　　　 B.777.27　　C.825.00　　　　　　　 D.1 425.00 　　[答疑编号1752020401：针对该题提问] ? 『正确答案』A『答案解析』　　在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴的时候，只有雇佣单位N公司扣除费用。派遣单位M公司不扣除费用，直接就发放工资全额计税。　　N公司每月应代扣代缴个人所得税＝（6 000－2 000）×15%－125＝475（元） 　　（2）陆某从M和N公司取得的工资薪金性质的所得全年应缴纳个人所得税（　）元。　　A.20 675　　　　　　　B.23 250　　C.29 200　　　　　　　D.33 775 　　[答疑编号1752020402：针对该题提问] ? 『正确答案』B『答案解析』1－2月个税＝〔（5 000＋4 000－2 000）×20%－375〕×2＝2 050（元）　　　　　　3－11月份工资所得个税＝〔（5 000＋6 000－2 000）×20%－375〕×9＝12 825（元）　　　　　　12月工资个税和监事费个税＝（5 000＋6 000＋30 000－2 000）×25%－1 375＝8 375（元） 　　3.雇佣单位将部分工资、薪金上交派遣单位的费用扣除。　　对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣（介绍）单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。　　【例题·单选题】吴某为某中方单位派往外资企业的雇员，2010年外资企业每月应向吴某支付工资6 000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的10%上交给派遣单位，并提供有效凭证：此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬2 000元。吴某每月应缴纳个人所得税（　）元。　　A.530　　B.625　　C.745　　D.835 　　[答疑编号1752020403：针对该题提问] ? 『正确答案』B『答案解析』雇佣单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照