水矿集团公司会计核算办法.doc

贵州水城矿业（集团）有限责任公司 会计核算办法（征求意见稿） 目 录 第一章 总 则 1 第二章 会计政策和会计估计 3 第三章 会计科目 13 第一节 会计科目名称和编号 13 第二节 主要账务处理 16 第四章 会计凭证 66 第五章 会计账簿 68 第六章 财务会计报告 70 第七章 会计档案管理 81 第八章 执行《企业会计准则》新旧会计科目衔接办法 83 第九章 ?附??????则 91 第一章 总 则 一、为了规范贵州水城矿业（集团）有限责任公司（以下简称集团公司）会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等法律法规，结合集团公司的实际情况，制定本办法。 二、本办法适用于集团公司所属全资、控股公司以及企业化管理的事业单位。 三、企业填制会计凭证、登记会计帐簿、管理会计档案等，按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理办法》、和《会计档案管理办法》的规定执行。 四、会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 五、会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前题。 六、会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度、和月度。年度、半年度、季度、和月度起讫日期采用公历日期，半年度、季度、和月度均称为会计中期。 七、企业会计核算以人民币为记账本位币。 八、企业的会计核算应当遵循以下基本原则： （一）发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 （二）按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 （三）提供的会计信息应当能够反映的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 （四）企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，根据管理权限报批后，应当将变更的内容和理由，变更的累结影响数，以及累结影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 （五）企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。 （六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 （八）以权责发生制为记账基础。 （九）企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间确认。 （十）各项资产在取得时，应当按照实际成本计量。其后，各项资产如果发生减值，应当按照本办法规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得调整其账面价值。 （十一）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅仅于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 （十二）遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中，对交易或事项应当区别其主要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者作出合理判断的会计事项，必须按照规定的会计核算方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分准确地披露；对于次要地会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 九、企业应当按以下规定使用会计科目： （一）企业按照本办法规定，设置和使用会计科目。一级科目一般不得增加，明细科目的设置，除集团公司已有规定者外，在不违反国家统一会计核算要求的前提下，各所属企业可以根据需要自行设定。 （二）在填制会计凭证、登记账簿时，应同时填列会计科目名称和编码。 十、企业应按以下规定编制和提供会计报告： （一）企业应当按照本办法的规定，及时编制和提供真实、完整的财务会计报告。 （二）财务会计报告有会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。所属企业可根据管理需要制定内部管理报表。 （三）各企业按本办法规定编制财务会计报告。 十一、本办法的会计核算方法与有关税收规定相抵触的，应当按照本办法进行会计核算，按照有关说手规定计算纳税。 十二、本办法有由集团公司财务部负责解释和修订。 第二章 会计政策和会计估计 一、合并会计报表的编制方法 （1）合并范围：将母公司持有被投资单位有表决权资本总额50%以上,或虽不超过50%但具有实际控制权的子公司纳入合并会计报表编制范围。 （2）编制方法：以母公司和子公司的个别会计报表为基础，按照《