CPA注册会计《财务管理》财管 第二十一章（重难点+同步练习）.docVIP

章节提示：? ? 本章从以往考试来看题型主要是客观题，有时会考察小计算题，以往计算题的考点主要是现金预算的编制。最近3年平均分值是4分，针对2008年的考试，考生应关注的主要内容有：1、 预算编制方法相对比的特点2、 营业预算之间的勾稽关系3、 现金预算的编制【本章重难点】：一、全面预算的内容 内容 要点 预算体系 全面预算是由一系列预算构成的体系，各预算之间的主要联系为：①根据长期销售预算确定本年度的销售预算和资本支出预算；②本年度销售预算是年度预算的编制起点，按照“以销定产”原则确定生产预算、销售费和管理费预算；③根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算；④产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总；⑤损益表预算、资产负债表预算是全面预算的汇总。 分类 按其涉及的预算期分 （1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算 按其涉及的内容分 （1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 按其涉及的业务活动领域  （1）销售预算（2）生产预算（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 二、全面预算的作用战略规划、奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。三、增量预算法与零基预算法1、含义及特点 增量预算 （调整预算） 定义 特点 是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 零基预算 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。缺点：编制工作量大。 2、增量预算的假设前提（1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。四、固定预算法与弹性预算法1、含义、特点及适用范围的比较 固定预算 （静态预算） 定义 特点 适用范围 在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为惟一基础来编制预算的方法。 （1）适应性差；（2）可比性差。 经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 弹性预算 （动态预算） 是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。 （1）预算范围宽；（2)可比性强。 适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 2.弹性预算的编制 方法 编制要点 优点 缺点 公式法 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量 （Y＝a+bX） 便于计算任何业务量的预算成本。 阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法。 列表法 用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算。 不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。 在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。 五、定期预算法与滚动预算法 方法 定义 特点 定期预算 是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。 优点：保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。缺点：但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。 滚动预算 （连续预算、永续预算） 是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。 优点：能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。缺点：编制工作量大。 六、销售预算的