中级财务会计培训货币资金.ppt

* 货币资金的内部控制 主讲人：严静 Intermediate Accounting * 原始凭证 审批 编审 原始凭证 记账凭证 审签 原始凭证 记账凭证 收付 原始凭证 记账凭证 复核 记账 记账 明细账 总账 核对 日记账 清查 超额现金送 存 盘点报告单 业务部门 会计 会计主管 稽核 出纳 库存现金内部控制系统流程图 * * 银行承兑汇票业务流程 付款单位 收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 3交付承兑汇票 4发运商品 10通知收款 6委托收款 7传递凭证 9划转款项 1存足额保证金后申请银行承兑汇票 8付款通知 2承兑后退回汇票 5交存余款票款 银行存款 * 商业承兑汇票业务流程 付款单位 收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 1寄交承兑汇票 2发运商品 8通知收款 3委托收款 5传递凭证 7划转款项 4备付票款 6付款通知 银行存款 * 货币资金 主讲人：严静 Accounting 三方式 定义 用途 备注 汇兑 是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式；分为电汇和信汇两种。 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 托收 承付 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式；按划回方式分为邮寄和电报两种。 收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项（代销、寄销、赊销交易不得办理）；用于异地结算。 先发货，后收款，使用范围有限制；起点10000元（新华书店起点1000元）；承付方可验单付款也可验货付款。 委托 收款 是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式；按划回方式分为邮寄和电报两种，由收款人选择。 单位和个人凭付款人债务证明（已承兑商业汇票、债券、存单等）办理款项的结算；同城或异地均可； 一般不用于大额交易。 * 汇兑业务流程 汇款单位 收款单位 收款单位 开户银行 汇款单位 开户银行 3通知收款 2划转款项 1委托银行办理汇款 银行存款 * 托收承付业务流程 收款单位 付款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 1按合同发运商品 5通知承付 6承付款项 7划拨款项 4传递托收凭证及单据 2向银行办理托收 8通知款已收妥 3退回回单 银行存款 * 委托收款业务流程 收款单位 付款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 4通知付款 5承付款项 6划转款项 3传递凭证 1委托收款 7通知款已收妥 2退回回单 银行存款 * “一卡”——信用卡 　信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 （1）用于同城或异地结算； （2）单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金； （3）允许善意透支，不得恶意透支； （4）透支期限最长为60天。 银行存款 主讲人：严静 Intermediate Accounting * 信用卡业务流程 付款单位 持卡人 收款单位 特约单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 发卡行 3凭卡购物、消费 5退回进账单回单办理收款 4凭签购单要求划账 6划转款项 2发给信用卡 1申请信用卡并存入备用金 银行存款 * “一证”——信用证 信用证是银行根据申请人的要求和指示，向受益人开立的具有一定金额、在一定的期限内凭规定的单据在指定地点付款的书面保证文件。 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。 银行存款 主讲人：严静 Intermediate Accounting * 信用证业务流程 ⑩划付款项 付款单位 （开证申请人） 受益人开户行 （通常为通知行） 开证行 （通常为议付或付款银行） 收款单位 （受益人） ①双方签订合同 ⑥发货 ④寄递信用证 ⑧寄递单证 ③收取保证金 ②申请开证 ⑨交款 ⑤受证通知 ⑦交单托收 ⑾收妥入账 银行存款 * 银行 结算方式 支票 种类：现金支票 转账支票 有效期不超过10天 使用范围：同城 托收承付 使用范围：异地 特点： 先发货后结算 汇兑 种类：电