SF成本管理方案.doc

SF成本管理方案 1 快递行业成本管理的意义 成本管理是企业管理的一个重要组成部分，成本管理水平间接反映了企业的整体管理水平。对于从事快递行业的企业来说，成本管理水平直接影响着企业的经济效益，降低管理成本对提高物流企业利润有着重要意义，主要表现在以下两个方面： ①成本的降低意味着快递企业可以以比竞争对手更低的价格承运货物，从而在价格上提高了企业的竞争力，更多的客户愿意选择运费低廉的快递公司，所以价格的降低也增加了业务量，为企业实现规模化效益奠定了基础，有利于企业的长久发展； ②由利润公式“总利润=总收入﹣总成本”可知，在总收入不变的情况下，总成本越低，则总利润越高。所以降低物流运作成本可以给企业带来更多的利润。需要注意的是，由于快递行业价格弹性比较大，需求量的变化对价格的变化很明显，易于实现薄利多销，所以在“总利润=总收入﹣总成本”模型中，成本降低→价格降低→需求量增加→薄利多销→总利润增加。 2 SF成本管理的现状 2.1 SF成本管理的分类方法及其优缺点 根据案例，目前SF主要有三种成本分类方法： ①按作业环节划分，成本包括客服成本、材料成本、收件成本、输单成本、中转成本、航空运输成本、水陆运输成本、派件成本、关务成本和理赔成本等部分。 在会计核算中，成本（费用）按其性质分为主营业务成本、操作费用、管理费用和销售费用等四大类。与业务量密切相关，但并非完全线性相关，需要对该部分成本进行细分并主要针对其变动部分制定成本控制措施，使其固定成本部分显出规模效益。对于变动成本，通过制定标准作业成本以及对不同区域同一作业环节成本排名并根据排名奖惩等手段提升成本管控力度，达到控制成本的目的；对于固定成本，通过控制管理人员人数及提升管理人员工作效率等方式使管理费用相对固定，随着业务不断增长逐渐体现出规模效益，使单票分摊的固定成本呈递减趋势。 图1 主营业务成本分项折线图 图2 A分部收派比 图3 A分部收件分项图 从图1中可以看出，销售费用、材料成本、营业税金及附加随业务量的增加基本保持不变，说明这些成本相对固定，这些成本在进行成本预算时就有据可循，管理费用、人工成本、操作费用、散航费用随业务量的增加逐步提升，但占收入的比逐年下降，这说明业务量越大，这些成本的规模效应越明显，车辆成本曲线呈波浪式，这可能与市场下的油价波动有关，专机空运费是波动最大且无规律的一项成本，这可能是由收派不均引起的。 从图2可以看出A分部收派比虽有波动但整体呈上升趋势，逐渐趋于1，说明A区属于发展中地区，随着业务的增长以及收派逐渐趋于均衡，利润也显著上升，这一方面是因为业务的增长带来规模效益，另一方面因为收派趋于均衡，以较少的收件收入弥补较大的收件及派件成本的情况得到改善不同的客户对企业的利润贡献差异很大，20%的大客户贡献了企业的利润企业必须要高度重视高价值客户以及具有高价值潜力的客户提高决策、计划、控制的科学性和有效性，促进企业管理水平提高。因此，物流作业成本法不仅是物流成本核算方法，而且是一种物流成本控制和管理方法。能反应物流作业的变化而计算物流成本；能更清楚地分析造成物流成本增加的原因，并要求相应的责任人负担相应的成本部分，并且在物流绩效考核和物流定价中发挥更大的作用。作业成本法的理论基础是认为过程应该描述为：生产导致作业发生，产品耗用作业，作业耗用资源，从而导致成本发生。这与传统的制造成本法中产品耗用成本的理念是不同的。这样，作业成本法就以作业成本的核算追踪了产品形成和成本积累的过程，对成本形成的“前因后果”进行追本溯源：从“前因” 上讲，由于成本由作业引起，对成本的分析应该是对价值链的分析，而价值链贯穿于企业经营的所有环节，所以成本分析首先从市场需求和产品设计环节开始；从“后果”上讲，要搞清作业的完成实际耗费了多少资源，这些资源是如何实现价值转移的，最终向客户（即市场）转移了多少价值、收取了多少价值，成本分析才算结束。由此出发，作业成本计算法使成本的研究更加深入，成本信息更加详细化、更具有可控性。定义、识别和选择主要作业； 　　归集资源费用到同质成本库。这些资源通常可以从企业的总分类帐中得到，但总分类帐并无执行各项作业所消耗资源的成本； 　　选择成本动因，计算成本库分配率。从中选择一个成本动因作为计算成本分配率的基准。成本计量要考虑成本动因材料是否易于获得；成本动因和消耗资源之间相关程度越高，现有的成本被歪曲的可能性就会越小； 　　计算成本库分配率； 　　把作业库中的费用分配到产品上去；某产品某成本动因成本=某成本库分配率X成本动因数量 　　计算产品成本。作业成本计算的目标最终要计算出产品的成本。直接成本可单独作为一个作业成本库处理。将产品分摊的制造费用，加上产品直接成本，为产品成本。某产品成本=∑成本动因成本+直接成