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试论管理会计报告理论基础及相关概念 张晓敬 中国石油技术开发公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 近年来管理会计在我国企业广泛应用, 如何设计一套满足自身经营发展需要的管理会计报告成为企业的迫切需要, 论文介绍了国内外管理会计报告研究文献综述, 从而提出了管理会计报告体系的基本特征, 希望能为企业建立全面管理会计报告体系提供参考。 关键词： 管理会计; 报告; 体系; 作者简介：张晓敬 (1982-) , 女, 河北邢台人, 会计师, 从事财务会计研究。 Discussion on the Theoretical Basis and Related Concepts of Management Accounting Report ZHANG Xiao-jing China Petroleum Technology and Development Corporation; Abstract： In recent years, management accounting is widly applied in Chinas enterprises, how to design a suit of management accounting report meeting their own business development become an urgent need of the enterprises, this paper introduces the domestic and foreign literature review of the research on management accounting report, and puts forward the basic characteristics of management accounting report system, hoping to provide a reference for the establishment of a comprehensive management accounting report system of enterprise. Keyword： management accounting; report; system; 1 国内外管理会计报告研究综述 目前国内外把管理会计报告作为一个专门的体系来进行研究的文献并不多见, 且所研究内容的依存条件大不相同。国外把管理会计报告的内容包含于管理会计的研究中, 在国内, 只有少数学者对其进行了研究。 1.1 国外管理会计报告研究综述 如同财务报告之于财务会计, 外国学者把管理会计报告的内容包含在管理会计中进行探讨, 因此我们可以在管理会计的发展历程中, 寻找管理会计报告的发展轨迹。 19世纪至20世纪初期, 是管理会计的萌芽阶段, 在这一阶段, 管理者开始计算产品成本, 并将成本信息用于成本控制, 成本报表中的数据是按照配比原则提取而成, 反映了企业内部运营过程中的资源使用效率, 用以帮助管理者进行短期决策, 并评估内部生产过程。成本报表成为最初的内部管理报告的表现形式, 并初步显示出了管理会计报告在决策支持与控制方面的功能。 20世纪20年代到50年代, 这一阶段企业管理会计着重于提高生产效率与经营效果, 出现了预算控制、标准成本、差异分析等一系列管理会计理论与工具。1950年, H.B.艾尔曼 (H.B.Elman) 将管理会计控制系统与组织管理人员的责任相结合, 提出了责任会计的概念, 并据此提出内部考核的标准由成本中心转为以责任为中心, 这一理念的转变促使企业内部编制标准成本报表、边际贡献收益表、预算报表与责任会计报告, 形成了这时期的内部管理报告体系, 其提供的信息一方面用于企业决策, 另一方面用于责任中心的评价与业务考核。 20世纪50年代到80年代, 西方经济进入繁荣期, 企业规模逐渐扩大以及跨国公司的出现, 激烈的市场竞争, 对管理会计提出了更高的要求。20世纪70年代末, 管理会计理论融入了众多现代科学理论, 其中信息经济学强调要关注内部管理者的信息需求, 并且人们认识到作为一个信息系统的管理会计既会花费成本也会产生收益。这阶段, 管理会计的定义与职能愈加清晰, 管理会计需要对会计信息进行收集、综合、分析和报告, 并强调管理会计报告提供所需决策信息的相关性与经济性。 自20世纪80年代到90年代企业股权不断分化、委托代理理论被引进以及政府对企业逐渐加强监管, 确立了外部财务报告的重要地位, 财务人员开始忙于编