税收转嫁与归宿理论.ppt

第八章 税收转嫁与归宿理论 我们曾经学过什么 第二章讨论了经济理论与财政理论之间的关系。 第三章讨论了政府制度运行理论及其历史演变。 第四章讨论了公平与效率思想的发展。 第五章讨论了财政支出理论的发展。 第六章讨论了税收公平理论的发展。 第七章讨论了税收效率思想。 本章我们学习的内容有哪些 第一节 古典学派以前的税收转嫁与归宿理论 第二节 古典学派的税收转嫁与归宿理论 第三节 新古典主义的税收归宿与转嫁理论 第四节 瑞典学派的税收转嫁与归宿理论 第五节 哈伯格的税负归宿理论 第六节 新古典综合学派的税收转嫁与归宿理论 税收归宿讨论的类别 主要采取以下几种划分方法 一，按照生产者、消费者、要素供给者 二，按照生产要素分割税收：劳动、资本 三，按照个人划分：不同收入水平 四，按照地区影响：农业、国际范围内 五、按照代际影响：不同时代的人的影响 （阿特金森、斯蒂格里茨：《公共经济学》，上海三联书店、上海人民出版社，1995年，第197页。） 第一节 古典学派以前的税收转嫁与归宿理论 重农主义者和重商主义者已经注意到税收的经济归宿问题。 （一）威廉·配第：《赋税论》 （二）约翰·洛克：《论降低利息和提高货币价值的后果》 （三）布阿吉尔贝尔：《法国详情》 （一）《赋税论》与威廉·配第 配第的思想受时代和阶级的影响，带有重商主义思想和贸易保护主义趋向，为新兴资产阶级利益服务。 1662年《赋税论》认为：政府可以养一批不从事生产活动的人，但这些消费的商品必须是本国商品，不能是外国产品，从而使政府支出始终在国内流动，而不会流出。 《赋税论》是“为英国统治殖民地、夺取世界霸权寻找理论根据”。 《赋税论》税收思想对后世的影响是明显的。 罗鸣令，从《赋税论》看威廉·配第的税收思想，铜陵学院学报，2009-06 配第《赋税论》与税收原则 《赋税论》提到以下税收原则： 受益原则、 确定原则、 简便原则。 威廉·配第与税收的经济归宿 《赋税论》分析了各种名目的税收，主张用消费税代替向资本家课税，最终负担转嫁雇佣工人身上，可以促使工人勤奋工作。 《赋税论》土地税收理论四大贡献（1） 《赋税论》对房屋税、土地税进行了早期研究，提出了土地税收的基本思想。 《赋税论》对土地税收理论的贡献有四个方面: 第一，课征土地税的依据是为政府筹措财政收入。 这是基于以下考虑：“土地是财富之母，劳动是财富之父”，人民应当从其劳动收人和土地收人中缴纳一部分充作公用，其中出自土地的部分即土地税收。 《赋税论》土地税收理论的贡献（2） 第二，土地税收的来源是人类剩余劳动。 配第认为，土地税收来源于地租及其派生收入，而地租是劳动剩余物，是劳动创造的财富扣除劳动者维持最低生活水平所需费用之余额。 《赋税论》从本质上揭示了土地税收的最终来源。 《赋税论》土地税收理论的贡献（3） 第三，提出土地税的计税依据。 配第最早提出，地价的实质是地租的资本化，建议以地价取代地租作为土地税的计税依据，因为地价比地租相对稳定。 《赋税论》土地税收理论的贡献（4） 第四，指出房屋具有二重性，即房屋既是支出媒介，又是一种收益手段，即房屋既是消费品，又是资本品。 房屋二重性理论为理解房屋税的二重性提供了理论基础。 《赋税论》土地税收思想的缺陷 第一，地租税转嫁给承租人、进而农产品消费者的观点是错误的。 第二，土地税可以影响农产品价格的结论基本是错误的。（如果农产品价格由竞争性市场均衡决定，土地课税对其影响即使存在也是微不足道的。） 第三，《赋税论》对房屋税的转嫁与归宿问题并没有给予讨论。 （陈多长，土地税收理论发展:从威廉·配第到费尔德斯坦，哈尔滨工业大学学报(社会科学版)?2002-09） 参考文献 罗鸣令，从《赋税论》看威廉·配第的税收思想，铜陵学院学报，2009-06 席克正，从威廉·配第到大卫·李嘉图的古典学派财政学说，财经研究，1986-09 王志恒，我国出口退税政策研究，西南财经大学硕士论文，2007-11 郑威，土地税研究，东北财经大学硕士论文，2005-12 （二）约翰·洛克与税收的经济归宿 《论降低利息和提高货币价值的后果》提出，所得税、货物税负担都是由地主承担的，要求维护地主阶级的利益。 捐税与地主 “不论捐税是如何安排的，也不论它是直接从什么人手里拿出来的，在一个以土地为主要财产的国家内，它的大部分终于会落在土地上面。……不论人民主要以何为生，政府都要以之作自己的财源。是的，我们也许会发现，甚至那些看来对土地影响最少的税，也一定会和其他捐税一样落在土地上。这一点值得在征税时仔细考虑，否则就要给乡绅带来一种他肯定会很快感觉到，但是不能很快补救的灾害。” 洛克：《论降低利息和提高货币价值的后果》，商务印书馆，1982年，第53页。 捐税与地主 “在一个以土地为大宗