印度税制概况.doc

印度是一个发展中国家，同时也是一个低收入国家。2001年人口为10.27亿人。2000――2001年度国内生产总值为11943,4亿卢比，人均GDP为219美元。 一、印度税制概况 　　印度税制是以印度宪法的规定为基础建立起来的，根据印度宪法规定，没有议会的授权，行政上不能课税。 　　印度实行联邦、邦和地方三级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在联邦。联邦和各邦的课税权有明确的划分，宪法规定专由联邦政府课征的税种有：个人所得税、公司所得税、财富税、遗产和赠与税、销售税、消费税、增值税、社会保障税、节省外汇税、注册税、土地和建筑物价值税、支出税、印花税及关税等。各邦征收的税种主要有：交通工具税、土地价值税、农业所得税、职业税等。地方政府征收的税种主要有：土地捐、土地与建筑物税（对租金征收）、土地增值税、广告税、财产转让税（印花税的补充）等。 　　印度税制有以下特点： 　　1 、税收收入占国内生产总值的比重低，税收收入占财政收入的比重也不大。税收收入与非税收入合计为 GDP 的 20.6% ，税收收入占财政收入的比重为 50% 左右。这是由印度经济不发达、收入规模小等原因造成的。　　2 、以间接税为主体的税制结构。印度以消费税为主体税种，关税、销售税为辅助税种，近年来所得税有所发展，所占比重了不断提高。 　　3 、联邦和各邦明确的税种划分。印度是联邦制国家，联邦、邦和地方政府均有各自明确的课税权，但地方税名目繁多，税源不大。 二、印度税制演变 　　印度是个历史悠久的国家， 1757 年以后逐渐沦为英国的殖民地，英国统治印度长达两个世纪之久，因此印度税收制度的建立与发展在很大程度上受英国税制的影响。 1886 年印度从英国引进了所得税，是采用所得税最早的国家，摆脱了英国殖民主义统治之后，随着经济的发展和经济结构的健全完善，完备的税制体系也在印度建立起来。 1963 年印度政府开征了遗产税， 1958 年又开征了富裕税和赠与税， 1962 年修改了所得税制， 1964 年开征了超额利润税。 20 世纪 80 年代中后期至现在，印度顺应了世界税制改革的浪潮，对其税制也进行了大幅度的改革， 1986 年在制造环节实施了一种修改过的增值税制度，到目前为止，印度税制已经形成了一个完备的体系。 　　三、印度的主要税种介绍 　　印度现行的主要税种有个人所得税、公司所得税、消费税、销售税、增值税、社会保险税、财富税、遗产税和赠与税等。 　　（一）个人所得税 　　个人所得税是印度对个人所得征收的一种税。 　　1 、纳税人 　　印度税法规定，个人所得税的纳税人分为居民和非居民。印度税收上的居民是指：在征税年度的前一年度在印度的居住时间累计达到或超过 182 天的个人；征税年度前一年的前四年，在印度居住时间累计达到或超过 60 天的个人。印度税收上的非居民是指：不具备确定身份必备条件的个人；在征税年度前十年中，有九年不居住在印度的个人；在征税年度前七年中，在印度累计居住时间不到或不超过 730 天的个人。此外，未成年人的监护人或财产管理人应该对未成年人的所得负担纳税义务。虽然配偶所得不能合并纳税，但配偶或未成年子女的所得应作为单个人所得，缴纳个人所得税。 　　2 、课税对象、税率 　　印度税法对居民与非居民规定了不同的征税范围：居民应就其来自印度境内外的全部所得纳税；非居民应就其来自印度境内的所得纳税。个人所得总额，不包括长期资本利得，按照下列超额累进税率征税： 　印度个人所得税税率表 级数 全年应纳税所得额（卢比） 税率（ % ） 1 超过 40000 至 60000 的部分 20 2 超过 60000 至 150000 的部分 25 3 超过 150000 的部分 30 　　2002 年度，应税所得不超过 15 万卢比的部分，应纳 1.9 万卢比的所得税；超过 15 万卢比的部分，适用 30% 的税率。长期利得按 20% 税率征税。 　　应税所得超过 6 万卢比的纳税人，还应就所得税额的 2% 征附加税。 　　3 、应纳税所得额和应纳税额的计算 　　所得。 所得几乎包括所有的经济增值，但是居民纳税人为工作所取得的实物报酬（如住房、汽车等）一般不征税，如果实物福利是由某些免税的或者不纳税的企业提供的，则应征税。现金补贴如探亲补贴、教育补贴等也应征税。 　　资本利得 。短期利得计入应税所得按正常税率征税；长、短期利得的划分及长期利得的税收处理同公司资本利得的处理。资本资产无论是否折旧，都按期限分长、短期利得。利得计算的上述政策对个人也适用。 　　扣除项目 。经营性支出项目的扣除：经批准后允许按毛收入的 5% 扣除，但是每年最高不超过 129.6 万卢比。非经营性支出项目的扣除：经财政部批准