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第一讲 读懂财务报表 财务报表是由企业会计部门提供的反映某一时期或时点财务状况与经营成果的书面文件。包括： 资产负债表（Balance Sheet） -----摸清企业的家底 损益表（Income Statement或Profit and Loss Account）----秋后算账是盈还是亏 现金流量表（Statement of Cash Flow）----我有支付能力吗？工资有保障吗？ 资产负债表（单位：万元） 资本公积金 资本公积金是一种资本储备形式。 主要包括： 资本溢价，投资者投资超出资本金部分。 法定财产重估增值， 接受捐赠 利润及利润分配表 (单位：万元) 管理费用 管理费用，是指公司为组织和管理生产经营所发生的费用. 包括公司董事会和行政管理部门在经营管理中发生的，或应由公司统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产和长期待摊费用摊销、开办费摊销、矿产资源补偿费、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备。 营业（销售）费用 是指在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中所发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费， 包括应由公司负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费用，销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他经费。 财务费用 财务费用是指为筹集资金而发生的各项费用，包括公司在生产经营期间发生的利息收支净额、汇兑损益净额、金融机构手续费以及因筹资而发生的其他财务费用。 营业外收入与营业外支出 营业外收人是指与公司生产经营活动元直接关系的各项收人， 包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收人、资产再次评估增值、债务重组收益、教育费附加返还款、确实无法支付的应付款项等。 营业外支出是指与公司生产经营活动无直接关系的各项支出， 包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、非常损失、罚款支出、资产评估减值、债务重组损失、捐赠支出等 现金流量表（单位：万元） 净利润调节为经营活动的现金流量 第二讲 有效管理资产 1、现金管理 日常收支管理、预算管理、最佳现金余额 2、应收账款管理 应收账款投资的成本与收益 信用管理 3、存货管理 存货的成本分析 经济订货量 存货的ABC管理法 4、固定资产管理 固定资产的折旧范围 加速折旧和直线折旧法 现金管理：日常收支 1、力争现金流量同步 2、使用现金浮游量 浮游量=银行可动用余额－企业账面余额 3、加速收款 4、推迟应付款的支付 现金管理：预算管理 1、原则：收支两条线、硬预算、精打细算 2、方法步骤： 1）各部门单位在制定生产经营计划和工作计划的同时，编制现金支出计划，报企业财务部门。 2）财务部门会同销售部门根据销售计划和预算，编制现金收入预算。 3）由厂长经理主持，财务部门牵头，各有关负责人参加，编制全厂的现金收支方案。 4）方案经预算委员会或厂长经理办公会讨论通过，交财务部门控制执行。 5）计划期末，对预算执行情况进行考核。 各部门单位的支出，必须按规定的项目、金额、时间开支，没有列入预算的，财务部门有权拒绝开支。 最佳现金余额-----随机模式 这种现金管理模式有两个控制界限和一个回归点。 最佳现金余额----现金周转模式 现金周转期=存货周转期+应收账款周转期－应付账款周转期 存货周转期=存货/销售成本×365 应收账款周转期=应收账款/销售收入×365 应付账款周转期=应付账款/销售成本×365 应收账款管理----成本与收益 收益：利润 成本： 1、机会成本：因资金占用而损失的收益 2、管理成本：信息调查费用、催收费用、记账费用 3、坏帐损失成本 确认坏账的条件：a.债务人死亡；b.债务人破产 坏账准备计提方法：应收账款年末余额百分比、账龄分析法。 应收账款管理----信用标准 定义：对客户的信用要求规定的标准，即要求赊销应具备的条件。 信用分析的五个因素（5C）： 1、品德：申请人过去的付款纪录 2、能力：短期及长期的负债能力 3、资本：权益净值满足信用义务的能力 4、抵押品： 5、情况：宏观的和行业的经济情况 应收账款管理----信用条件 是给客户规定的付款条件。包括： 信用期间：企业允许客户的最长付款期限。 现金折扣：为促使回款而给客户的价格优惠 “1/10，n/30” 放弃现金折扣的成本C： 应收账款管理----收账政策 催收应收账款所遵循的原则、程序和对策等。 收款的典型过程：