税收学原理杨斌第十章节所得税和社会保险税设计原理.ppt

* * * * * * * * * 所得税和社会保险税设计原理 * 社会保险税的性质和类型 社会保险税的类型 从承保对象和承保项目相结合角度设置的一般社会保险税和特定社会保险税并存的模式 单纯以承保对象而分类设置社会保险税的模式 单纯以承保项目而分项设置社会保险税的模式 所得税和社会保险税设计原理 * 社会保险税负担水平的确定 近期横向平衡 当期提取的社会保险税总额以同期所需支付的社会保险费用总额为依据，当期筹集当期使用，现收现付，收付平衡；简便易行，但现收现付，没有储备积累 远期纵向平衡 就一个比较长的计划期或每个承保对象的整个承保期考虑社会保险基金收付平衡，整体上是一种滚动式平衡，实现分散风险目标。但难度太大，难以实行。 近期长期综合平衡方式 按当前的实际需要加上一定的储备来保持基金收支的平衡，可避免可能出现的社会保险税税率不断升高或支付困难的局面，但存在通货膨胀使基金贬值问题 所得税和社会保险税设计原理 * 本章小结 确定个人所得税征税对象的主要理论有周期说或所得的源泉说、净值说或纯资产增加说、净值加消费说（“S-H-S”所得概念）、交易说。 个人所得税综合费用扣除包括费用扣除、生计扣除。生计扣除要保证纳税人及家庭的最低生活水平，遵循最低生活费用不纳税原则。 个人所得税的申报单位可以是个人也可以是家庭。 个人所得税会对个人在劳动和不劳动（闲暇）、当前消费与储蓄之间的选择以及资产组合产生影响。 所得税和社会保险税设计原理 * 本章小结 企业一般被定义为以盈利为目的，并以一定的法律形式存在的独立从事商品生产经营活动和商业服务的经济组织。企业所得税存在依据，在法学上有“法人实在说”和“法人虚拟说”的对立。 企业所得税是对企业生产经营的纯收入征税的，也就是说企业所得税税基即应纳税所得额是企业的各种营业所得和非营业所得扣除生产经营中的必要成本和损失后的余额，即利润或净收益。 多数国家企业所得税实行比例税率制。有的国家采用单一比例税率，大部分国家实行差别比例税率。 社会保险的主要模式有普遍的社会保险模式、就业（收入）关联的社会保险模式、储蓄自助保险模式。它们各有利弊。 社会保险税是为筹集社保基金而开设的，有明确的特定目的，全部税款用于社会保险，作为社会保险受益返还给受益人。 所得税和社会保险税设计原理 * 美国企业所得税的税率制度 美国目前实行5%-35%四级超额累进税率。但由于税法规定对应纳税所得额在100,000美元至335,000美元之间的，加征5个百分点的附加税，因此适用的税率是39%；还规定应纳税所得额超过15,000,000美元不到18,333,333部分，要缴纳3%的附加税，适用税率是38% 返回 返回 应税所得（美元） 税率 （%） 超过 不超过 50，000 15 50，000 75，000 25 75，000 100，000 34 100，000 335，000 39 335，000 10，000，000 34 10，000，000 15，000，000 35 15，000，000 18，333，333 38 18，333，333 35 所得税和社会保险税设计原理 * 个人所得税综合费用扣除标准计算方法 序号 类别 年人均生活消费支出 农村人均月生计扣除标准（按单个劳动力赡养3人计算） 城镇人均月生计扣除标准（按单个劳动力赡养2人计算） 纳税人范围 1 农村中等收入户 2327.69 2327.69*3/12=581.92 2327.69*3/12=387.95 农村2，5 城镇3，4，6，7，8，9，10 2 农村中高收入户 2879.06 719.77 479.84 农村5 城镇3，4，6，7，8，9，10 3 城镇最低收入户 3111.47 777.87 518.58 农村5 城镇4，6，7，8，9，10 4 城镇低收入户 4295.35 1073.84 715.90 农村5 城镇6，7，8，9，10 5 农村高收入户 4593.05 765.51 城镇6，7，8，9，10 6 城镇中等偏下收入户 5574.32 929.05 城镇7，8，9，10 7 城镇中等收入户 7308.06 1218.01 城镇8，9，10 8 城镇中等偏上收入户 9410.77 1568.46 城镇9，10 9 城镇高收入户 12102.51 2017.09 城镇10 10 城镇最高收入户 19153.73 3192.29 返回 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 尚辅网 / 第十章 所得税和社会保险税设计原理 所得税和社会保险税设计原理